Облік вантажного автомобіля та наслідки для податку на прибуток

Внесення учасником вантажного автомобіля до додаткового капіталу ТОВ не створює об’єкта оподаткування ПДВ і не формує доходу чи податкових зобов’язань із податку на прибуток; автомобіль обліковується як основний засіб за справедливою вартістю і амортизується у загальному порядку.

На нашу думку, внесення учасником ТОВ вантажного автомобіля до додаткового капіталу без зміни розміру статутного капіталу є законною операцією, що регулюється оновленою статтею 12 Закону України “Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю” (у редакції Закону № 4564-IX від 31.07.2025) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59. Закон лише закріпив право створювати додатковий капітал, але не змінив правил його оподаткування, тому підхід до бухгалтерського та податкового обліку залишається незмінним.

Додатковий капітал формується за рахунок внесків учасників - грошових або майнових - без зміни розміру часток і статутного капіталу. Правовий режим внесеного майна та порядок його використання визначаються у статуті ТОВ або корпоративному договорі. Перед здійсненням внеску слід передбачити ці положення у статуті.

Внесений автомобіль у бухгалтерському обліку визнається основним засобом за справедливою (ринковою) вартістю на дату внесення. Бухгалтерське проведення: Дт 15 - Кт 422 “Інший вкладений капітал”.

Амортизація нараховується за П(С)БО 7 “Основні засоби”.

Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 “Дохід”, зростання капіталу за рахунок внесків учасників не є доходом, тому додаткові внески не збільшують ні бухгалтерський, ні податковий дохід.

З точки зору податку на прибуток, внесення автомобіля не створює доходу і не впливає на фінрезультат (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624). Амортизаційні відрахування зменшують базу оподаткування. Для підприємств із доходом понад 40 млн грн амортизація розраховується з урахуванням мінімальних строків із п. 138.3 ПКУ.

Щодо ПДВ - операція з внесення автомобіля до додаткового капіталу не є об’єктом оподаткування, адже за п. 185.1 ПКУ ПДВ нараховується лише на операції з постачання товарів або послуг за компенсацію. Додатковий внесок є збільшенням власного капіталу, а не постачанням, тому ПДВ не виникає ні у ТОВ, ні в учасника.

Якщо внесок здійснено на умовах повернення, то при його поверненні фізичній особі ПДФО і військовий збір не нараховуються в межах фактичного внеску (лист ДПСУ від 26.09.2025 № 1048/2/99-00-24-01-02-02).

Отже, внесення вантажного автомобіля до додаткового капіталу не є об’єктом ПДВ, не визнається доходом і не впливає на податок на прибуток. Автомобіль обліковується як основний засіб за справедливою вартістю, амортизується на загальних підставах, а правильне документальне оформлення гарантує відсутність податкових ризиків.

Для впевненості у позиції рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!