Оформлення матеріальної відповідальності ФОП за отриманий ноутбук

Для передачі ноутбука ФОПу у тимчасове користування найкраще оформити договір позички (безоплатного користування) та скласти акт приймання-передачі майна. За умови належного документального оформлення така передача не вважається додатковим благом і не призводить до податкових наслідків для ФОПа.

1. Як оформити відповідальність і передачу?
Відносини між підприємством і ФОПом — цивільно-правові, тому договір про повну матеріальну відповідальність, як з працівником, укласти неможливо. Відповідальність за майно встановлюється умовами договору позички (ЦКУ, ст. 827).

У договорі слід зазначити:

Предмет: конкретний ноутбук (модель, серійний та інвентарний номер, вартість).
Мета використання: виключно для виконання робіт за основним договором.
Строк користування: наприклад, до завершення дії основного договору.
Обов’язок повернення: у належному стані.
Відповідальність: за втрату або пошкодження майна.
Факт передачі ноутбука та його повернення обов’язково оформлюється актами приймання-передачі, в яких фіксуються технічний стан і комплектація.

2. Чи буде це додатковим благом?
Ні, якщо дотримані такі умови:

Ноутбук передається тимчасово, у межах виконання зобов’язань за договором.
Передача не є безоплатною передачею у власність, а оформлена як позичка.
Підтверджена договором та актами.
Ноутбук залишається на балансі підприємства.
Відповідно до п.п. 164.2.17 ПКУ, додатковим благом є безоплатно отримане майно, але тільки у випадку переходу права власності. Тут ФОП отримує техніку лише для користування, тому доходу не виникає.

"Але у підприємства, що є платником ПДВ, виникає обов’язок нарахування ПДВ на безоплатно надану послугу. Такий ПДВ нараховується на мінімальну базу оподаткування, яка дорівнює звичайній ціні таких послуг (оренди ноутбука).

Податкова накладна складається:

нульова — на послугу, надану ФОПу (неплатнику ПДВ),
друга — на себе, на суму перевищення звичайної ціни послуги над ціною її постачання (тобто, оскільки послуга безоплатна, то — на всю звичайну (ринкову) ціну оренди подібного ноутбука у співставних умовах) (188.1 ПКУ).
Звичайна ціна визначається самостійно підприємством на основі відкритих джерел та закріплюється у розпорядчому документі

Раді допомогти, звертайтесь ще!