Податки при укладанні договору з польським ФОП в Україні

Співпраця з іноземним підприємцем (фізичною особою) має низку податкових особливостей, оскільки український замовник виступає податковим агентом щодо виплат на його користь.

Доходи, отримані фізичною особою-нерезидентом з джерелом походження з України, оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5% (Податковий кодекс України, пп. 167.1, пп. 170.10.1). Ви, як особа, що виплачує дохід, є податковим агентом і зобов'язані утримати ці податки з суми виплати.

Україна має чинну Конвенцію з Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування. Ця конвенція може звільнити дохід польського підприємця від оподаткування ПДФО в Україні, якщо його діяльність не призводить до створення «постійного представництва» в Україні. : Щоб скористатися перевагами конвенції, ви повинні отримати від польського ФОП довідку, що підтверджує його статус податкового резидента Польщі. Цей документ має бути виданий компетентним органом Польщі, легалізований та перекладений українською мовою (Податковий кодекс України, п. 103.4). Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, як правило, не поширюються на військовий збір. Тому, навіть за наявності довідки про резидентство, безпечніше утримати та сплатити ВЗ за ставкою 5% із суми доходу.

Виходячи із зазначеного, платник ПДВ при отриманні від фізичної особи-нерезидента послуг на митній території України повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. Див. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/586096.html

Оскільки послуги надаються на території України, ця операція є об'єктом оподаткування ПДВ.

Місцем постачання послуг є митна територія України (Податковий кодекс України, ст. 186).
Обов'язок сплати: Отримувач послуг (тобто ваша компанія/ФОП) зобов'язаний нарахувати та сплатити ПДВ за ставкою 20% на вартість таких послуг, незалежно від того, чи зареєстровані ви платником ПДВ (Податковий кодекс України, ст. 208).Якщо ви не є платником ПДВ, ви подаєте спеціальний «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість...» і сплачуєте податок до бюджету.
Якщо ви є платником ПДВ, ви складаєте податкову накладну на цю операцію, реєструєте її в ЄРПН і відображаєте нараховані податкові зобов'язання у своїй декларації з ПДВ. Одночасно ви маєте право включити цю суму до складу податкового кредиту.
Щодо ЄСВ:
З одного боку, виплата здійснюється фізичній особі за надані послуги, що формально може розглядатися як база для нарахування ЄСВ (22%). З іншого боку, ця особа є зареєстрованим підприємцем у своїй країні. Податкові органи можуть наполягати на сплаті ЄСВ. Через відсутність чіткої норми, для уникнення ризиків, безпечніше сплатити ЄСВ або отримати індивідуальну податкову консультацію з цього питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!