Облік та оподаткування вступних і членських внесків для ТОВ

Насамперед необхідно документально підтвердити факт участі підприємства в Асоціації міжнародних автомобільних перевізників України (АсМАП) та обов’язок сплачувати внески.

Ці умови, як правило, визначаються:

у договорі про вступ (приєднання) до асоціації;
у рішенні уповноваженого органу підприємства про членство в АсМАП;
у платіжних документах (платіжні доручення, банківські виписки), які підтверджують сплату вступного та членських внесків.
Якщо асоціація видає підтвердження членства (довідку, сертифікат тощо), його також варто зберігати серед первинних документів.

Бухгалтерський облік
Витрати на сплату вступного та членських внесків до АсМАП залежать від мети участі підприємства.

Асоціація міжнародних автомобільних перевізників України (АсМАП) є неприбутковою організацією, що здійснює представницьку діяльність в інтересах членів галузі — перевізників, сприяє захисту їхніх прав та інтересів у державних і міжнародних структурах.

Отже, участь у такій асоціації спрямована на забезпечення господарської діяльності підприємства та належить до адміністративних витрат.

У бухгалтерському обліку такі операції відображаються так:

нараховано внесок — Дт 92 «Адміністративні витрати» Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»;
сплачено внесок — Дт 685 Кт 311.
Витрати визнаються у тому періоді, в якому підприємство отримало документи, що підтверджують зобов’язання зі сплати внеску (п. 7 П(С)БО 16 «Витрати»).

Податок на додану вартість
Вступні та членські внески не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно до пп. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів і послуг. Оскільки членські внески не є оплатою конкретних послуг на користь вашого підприємства, а є платежем на фінансування статутної діяльності неприбуткової організації, об’єкт оподаткування відсутній.

Таким чином, АсМАП не нараховує ПДВ на внески, а підприємство не формує податковий кредит за цією операцією.

Податок на прибуток
АсМАП внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, а отже, є неприбутковою організацією у розумінні п. 133.4 ПКУ.

Платники податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці (дохід до 40 млн грн або прийняте рішення не коригувати фінрезультат), включають суму внесків до витрат без будь-яких коригувань.

Платники, які застосовують податкові різниці, повинні врахувати вимоги пп. 140.5.9 ПКУ:
фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму коштів або вартості майна, безоплатно перерахованих неприбутковим організаціям, у частині, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!