Виправлення помилки у розрахунках за давальницькою сировиною

Необхідно скласти коригуючі первинні документи (новий акт виконаних робіт та бухгалтерську довідку), на їх підставі зареєструвати розрахунок коригування (РК) до помилкової податкової накладної, відсторнувати зайво нарахований дохід у бухгалтерському обліку та врегулювати з замовником питання переплати (повернення коштів або зарахування в рахунок майбутніх робіт).

Виправлення такої помилки вимагає послідовних дій у документальному оформленні, податковому та бухгалтерському обліку.

Першим кроком є виправлення первинних документів. Основою для будь-яких коригувань виступають правильно оформлені документи. Слід скласти новий акт виконаних робіт на основі фактично використаних 22 метрів труби. У ньому варто зазначити, що він замінює попередній помилковий акт (з зазначенням його номера та дати). Акт підписується обома сторонами — виконавцем та замовником. Окрім того, оформлюється бухгалтерська довідка з описом суті помилки (невірно вказана кількість матеріалу, що призвело до завищення вартості робіт), обґрунтуванням виправлення та посиланнями на попередній і новий акти. Ця довідка є підставою для коригувальних записів у бухгалтерському обліку.

Наступний етап — коригування податкових зобов’язань з ПДВ. Оскільки на підставі помилкового акта була зареєстрована податкова накладна із завищеною сумою, її слід відкоригувати. На дату підписання нового акта або дату документально підтвердженого виявлення помилки складається розрахунок коригування до податкової накладної. В одному рядку «обнуляється» (зі знаком «-») помилкова позиція (роботи з розрахунку 25 метрів), а в іншому (зі знаком «+») додається правильна (роботи з розрахунку 22 метрів). Причина коригування — «Зміна кількості». Такий РК, оскільки зменшує суму компенсації, реєструється замовником у Єдиному реєстрі податкових накладних після його отримання від виконавця.

На підставі бухгалтерської довідки та нового акта виконаних робіт слід зробити коригувальні записи методом «червоне сторно».

Пкриклад:

Якщо вартість одного метра робіт — 100 грн без ПДВ, помилковий дохід становив 2500 грн (ПДВ 500 грн), правильний — 2200 грн (ПДВ 440 грн), а сума до сторнування — 300 грн (ПДВ 60 грн). Проведення виглядають так:

Дт 361 Кт 703: (-360) грн (сторнування зайво нарахованого доходу з ПДВ);
Дт 703 Кт 641/ПДВ: (-60) грн (сторнування зайво нарахованих зобов’язань з ПДВ).

Якщо замовник уже сплатив завищену суму, виникає кредиторська заборгованість перед ним на суму переплати.

Повернення переплати: Дт 361 Кт 311 — на суму повернення;

Раді допомогти, звертайтесь ще!