Питання щодо медичної допомоги директору та податкових витрат підприємства

Існують два види допомоги, пов'язані з лікуванням, вони зазначені в різних пдіпунктах ПКУ.

Варіант 1: Цільова допомога з перерахуванням коштів безпосередньо закладу охорони здоров'я (рекомендовано)

Цей варіант регулюється Податковим кодексом України, пп. «а» пп. 170.7.4. Допомога не оподатковується в будь-якому розмірі. Необхідні документи:

Заява від директора з проханням надати допомогу на лікування матері та оплатити послуги конкретного медичного закладу.
Документи, що підтверджують потребу в лікуванні (медичний висновок, довідка від лікаря тощо).
Договір між вашим підприємством та закладом охорони здоров'я про надання медичних послуг.
Рахунок-фактура від медичного закладу на оплату послуг.
Наказ керівника про надання цільової благодійної допомоги.
Платіжний документ, що підтверджує перерахування коштів на рахунок медичного закладу.
У додатку 4ДФ єдиної звітності така неоподатковувана допомога відображається з ознакою доходу «169».

Варіант 2: Компенсація витрат працівнику або надання коштів для оплати

Цей варіант регулюється Податковим кодексом України, пп. 165.1.19. Допомога також не обмежується сумою і не оподатковується. Необхідні документи:

Заява від директора про надання допомоги.
Наказ керівника про надання допомоги.
Документальне підтвердження понесених витрат: договори з медзакладом, акти наданих послуг, платіжні та розрахункові документи (чеки, квитанції), що ідентифікують постачальника послуг та отримувача (матір директора).
У додатку 4ДФ така допомога відображається з ознакою доходу «143».

2. Віднесення суми допомоги до витрат підприємства

Оскільки ваше підприємство не застосовує податкові різниці (річний дохід до 40 млн грн), об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку.

Витрати на таку допомогу в бухгалтерському обліку визнаються іншими операційними витратами (рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності»). Таким чином, сума наданої допомоги зменшує фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, об'єкт оподаткування податком на прибуток.

3. Податковий кредит з ПДВ

Незважаючи на те, що лікарня може бути зареєстрована платником ПДВ, операції з постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, що мають ліцензію, звільняються від оподаткування ПДВ. Це встановлено Податковим кодексом України, пп. 197.1.5.

Це означає, що лікарня виставить вам рахунок за медичні послуги без ПДВ. Отже, у вас не виникне суми вхідного ПДВ за цією операцією, і права на податковий кредит не буде.

Оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ

ПДФО та Військовий збір: За умови дотримання вимог одного з вищезазначених варіантів (за пп. 165.1.19 або пп. 170.7.4 ПКУ), сума допомоги не оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (ставка 5% з 01.12.2024).
ЄСВ: Допомога на лікування є виплатою разового характеру, що не входить до фонду оплати праці. Тому ЄСВ (22%) на таку суму не нараховується.

У

Раді допомогти, звертайтесь ще!