Облік безкоштовних послуг для благодійних і громадських організацій
Ми - хмарний провайдер, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (резидент Дія.Сіті).
Збираємось безоплатно надавати послуги (розміщення в хмарному середовищі) громадській організації. Чи потрібно ці операції якось відображати в обліку? Чи впливає це на ПНВК, ПДВ?
Якщо ці послуги надаватимуться безкоштовно благодійній організації, а не громадській - це якось впливатиме на облік?
Щодо ПДВ
Якщо будете надавати безоплатно послуги громадській організації, то за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) база оподаткування по такій операції буде визначатися на рівні звичайної ціни на Ваші послуги, складаєте 2 Пн:
1 - звичайну на дату безплатної передачі послуги за ціною 0 грн
1 - зведену на звичайну ціну послуги - останнім днем місяця.
Якщо це буде благодійна організація - можлива пільга з ПДВ за п. 197.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722). За наявності пільги маєте нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на вхідний податковий кредит по товарм/послугам, що використовуються для таких послуг.
Щодо ПнВК
ПКУ визначено наступне:
ст. 141 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):
"141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:
...141.9-1.2.6. виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу";
ст. 135 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):
"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:
...135.2.1.7. фінансової допомоги: наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню; наданої пов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, незалежно від наявності умови про повернення; наданої непов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо фінансова допомога не була повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому була видана сума фінансової допомоги, або якщо до закінчення зазначеного 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою була визнана безнадійною згідно з підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу або була припинена внаслідок прощення боргу, за винятком:
а) суми фінансової допомоги, наданої неприбутковим організаціям, оподаткування операцій з якими регулюється підпунктами 135.2.1.8 та 135.2.1.8-1 цього підпункту;
135.2.1.8. наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік..."
Отже, якщо сума благодійної допомоги (громадськім, благодійним оргнаізаціям) не буде перевищувати 0,5 % від ряд. 2000 ф. № 2 за минулий рік - Ви не сплачуєте ПнВК з такої суми благодійної допомоги. Якщо перевищує - сплачуєте ПнВК з суми перевищення
Раді допомогти, звертайтесь ще!
