Списання зіпсованого товару: ПДВ і податкові зобов'язання при розмитненні

Собівартість зіпсованого товару списується з балансу на інші операційні витрати: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 281 «Товари на складі».
Сума списання дорівнює первісній вартості товару, яка включає купівельну вартість, суми ввізного мита, транспортно-заготівельні та інші витрати, безпосередньо пов'язані з його придбанням.

При імпорті товару ви сплатили ПДВ на митниці та включили цю суму до складу податкового кредиту. Оскільки товар зіпсувався і не був використаний в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, ви зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Підстава: Нарахування здійснюється відповідно до Податкового кодексу України, пп. «г» п. 198.5.
База оподаткування: Базою для нарахування ПДВ є вартість придбання (первісна вартість) таких товарів.
Оформлення: Не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбулося списання, необхідно скласти зведену податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. У такій податковій накладній зазначається:тип причини «09» — Складена на постачання для операцій, які не є господарською діяльністю платника податку;
умовний ІПН покупця «600000000000».
Відображення в обліку: Сума нарахованих компенсуючих зобов'язань з ПДВ також відноситься до складу витрат: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 641/ПДВ.
Відображення в декларації з ПДВ: Сума нарахованих зобов'язань відображається у рядку 4.1 декларації з ПДВ.

Підставою для списання товару є документальне підтвердження факту його псування та непридатності для подальшого використання. Для цього необхідно:

• Провести інвентаризацію.Результати оформлюються інвентаризаційним описом.
• Скласти акт списання
• Видати наказ керівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!