ПДВ при переведенні боргу між двома платниками податку

Вважаємо, що у компанії А, яка сплачую товарний борг компанії В, не виникає ніяких ПДВ – наслідків.

Є роз’яснення податківців з цього приводу:

«договір переведення боргу (заміни боржника у зобов’язанні) укладається зазвичай у формі тристороннього договору (кредитор, первісний боржник, новий боржник).

Відповідно до п.п. 14.1.255 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (із змінами, далі – ПКУ) відступлення права вимоги – операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації.

Формування податкових зобов’язань з податку на додану вартість (далі – ПДВ) та податкового кредиту за операціями з продажу та придбання товарів (послуг) здійснюється відповідно до п. 187.1 ст.187 та пп.198.1, 198.2 ст. 198 ПКУ.

Укладення договору переведення боргу не призводить до податкових наслідків щодо ПДВ, оскільки за ним передається зобов’язання, яке не є товаром чи послугами.

…Оскільки за операцією з переведення боргу не відбувається постачання товарів/послуг, а створюються зобов’язання вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію, а саме сплатити гроші, то податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією у сторін не виникає» (роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Порядок формування податкового зобов’язання та податкового кредиту платниками ПДВ при здійсненні операції з відступлення права вимоги» опубліковано 27.11.23 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/730900.html ).

Щодо компанії В – якщо згідно з умовами договору передбачено погашення боргу (на адресу компанії А), то також немає ніяких ПДВ наслідків.

Але якщо передбачено погашення боргу без будь якої компенсації – то фактично відбується спрощення боргу. Тоді на в періоді складення договору переведення боргу компанії В потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ):

«зважаючи на те, що у разі прощення постачальником заборгованості за такі товари/послуги оплата за них покупцем не здійснюватиметься (тобто вони фактично отримані покупцем на безоплатній основі), то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Які дії в обліку з ПДВ мають вчинити продавець та покупець, якщо після постачання товарів/послуг відбувається прощення заборгованості покупця (за якою не минув термін позовної давності)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41101 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!