Що робити при переході на ЗСО? Термін закриття ПРРО

До 10.11.2025 року потрібно подати декларацію по єдиному податку з Додатком 1.

Обов'язок подання квартальної декларації передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом

Граничним терміном подання є 09.11.2025 р. Але відповідно до п.49.20 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний, що настає за вихідним або святковим днем. Так як 09.11.2025 р. - це неділя, то ФОП потрібно буде подати декларацію по єдиному податку не пізніше 10.11.2025 р.

Отже, декларація подається за період "9 місяців 2025" за квартальною формою F0103309 та в квартальні терміни, тобто до 10.11.2025 р.

Разом із декларацією подається Додаток 1 по ЄСВ, в якому заповнюються дані тільки за січень- вересень. В рядку 8.2 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів» – проставляється позначка «х» у разі переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування. Відмітка в цьому полі означає, що це остання декларація, яку ФОП подає перед переходом на загальну систему оподаткування. Також позначка робиться в Додатку 1, в полі 5 біля «перехід на сплату інших податків і зборів» – у випадку переходу на загальну систему оподаткування. Рядок 8.1 заповнюють тільки ФОП, які припинили свою діяльність та подають ліквідаційну декларацію. У вашому випадку діяльність продовжується, але змінюється система оподаткування, тому відмітка ставиться саме в рядку 8.2.

Приклад заповнення декларації ми розглядали у статті https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Майнову декларацію потрібно буде подати до 01.05.2026 року.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Роз'яснення в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді "Рік 2025", після закінчення 2025 року в термін до 1 травня 2026 р.

Навіть якщо ФОП не буде отримувати доходи, майнова декларація подається не пуста. Податківці в своїх роз’ясненнях, в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39761 вказують на те, що така декларація є річною, а тому в такій декларації потрібно вказувати дохід ФОП, отриманій на спрощеній системі оподаткування (р.11.1), інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, відомості про рухоме та нерухоме майно, яке є у власності станом на 31.12.2025 р., а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону.

Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ1. В Додатку ЄСВ 1 заповнюється період жовтень- грудень. Якщо у період перебування на загальній системі оподаткування ФОП не отримував дохід, то Додаток Ф2 подається пустим.

Також потрібно перевірити, чи потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Якщо платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.

Отже, при переході на загальну систему з 01.10.2025 р. для розрахунку 1 млн.грн. беремо період жовтень 2024 р.- вересень 2025 р., і порівнюємо отриману суму з 1 млн. грн. Якщо у ФОП ця сума більше 1 млн.грн. - то потрібно зареєструватись платником ПДВ до 10.10.2025 р. (п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ).

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Якщо ФОП після переходу зареєструвався платником ПДВ, то потрібно провести перереєстрацію ПРРО та перепрограмувати його, щоб в чеках був ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!