Обмеження 20% витрат для резидентів Дія сіті: терміни застосування

Вважаємо, що такий ліміт слід розраховувати для показників на увесь рік згідно з даними бухгалтерського обліку за 2025 рік.

Згідно з п.п.135.2.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640 ) до бази оподаткування резидента Дія Сіті серед іншого включаються сума «коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період».

Тобто мова йде не про витрати у разі придбання товарів/послуг у ФОП, а про такі витрати у разі придбання у платників ЄП (як у ФОП, так і у юридичних осіб ).

Та також з наведеного випливає – якщо підприємство стало резидентом Дія Сіті протягом поточного року, то все одно для розрахунку частки вартості придбання у платників ЄП потрібно брати показники бухгалтерського обліку за увесь поточний рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!