Списання кредиторської заборгованості: податкові наслідки та терміни

В цій ситуації маємо врахувати наступне

1) з припинення ФОП не припиняється зобов`язання перед кредитором-фізособою.

Ліквідація ФОП, як суб`єкта господарювання, не припиняє Вашого зобов`язання перед фізособою (вже не як ФОП), адже ЦКУ в гл. 50 не передбачає такої причини припинення зобов`язання (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3004), як втрата фізособою статусу суб`єкта господарювання (ФОП)

Тому в обліку підприємства-боржника ця заборгованість продовжує обліковуватись на Кт 631.

Якщо в майбутньому такий борг буде виплачуватись фізособі, то це вже буде виплата як звичайній фізособі з оподаткуванням такої виплати як "інших доходів" за п. 164.2.20 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

На такій позиції наполягає і ДПСУ - ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26904):

"Яким чином оподатковується ПДФО сума дебіторської заборгованості, яка погашається ЮО – боржником ФОП після припинення нею підприємницької діяльності?
Відповідь:
...якщо у фізичної особи – підприємця на момент проведення процедури припинення підприємницької діяльності рахується дебіторська заборгованість і вона не погашається, то у фізичної особи - підприємця не виникає доходу.
Однак, якщо після закінчення процедури припинення підприємницької діяльності фізичній особі погашається сума дебіторської заборгованості юридичною особою – боржником, то уся сума даної заборгованості підлягає оподаткуванню за загальними правилами, встановленими розд. IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
При цьому, суб’єкти господарювання, які відповідно до норм ПКУ відносяться до податкових агентів, при виплаті доходів фізичній особі повинні нарахувати та утримати податок на доходи фізичних осіб."

Тобто, якщо надумаєте в майбутньому виплачувати такий борг фізособі, то маєте утримувати ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, в додатку 4ДФ - інші доходи за кодом 127

2) щодо списання такї заборгованості перед фізособою

Оскільки Ви є боржником в цій ситуації, то Ви не можете з власного рішення припинити зобов`язання перед ФОП чи фізособою.

Проте, фізособа може прийняти рішення про прощення Вам боргу - наприклад, повідомити Вас про це письмово в односторонньому порядку на підставі ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033).

Тоді проведете в обліку Дт 631 Кт 719

Також Ви маєте право списати цей борг коли сплине строк позовної давності згідно ст. 257 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415).

Якщо заборгованість виникла в 2021 році (коли позовна давність була зупинена на час карантину по КОВІД-19), то сплив стркоу позовної давності у Вас тільки почався з 04.09.2025, коли дія ст. 257 ЦКУ була відновлена Законом № 4434 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#n5). Тобто списати можна буде в 09/2028

Тоді проведете в обліку Дт 631 Кт 717

Додатково про відновлення стркоів позовної давності див. https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!