7eminar | Особистий консультант

ТС

Селезньова Тетяна Олексіївна

22.09.2025 | 13:05

Відповідь надано

Правильне оформлення інвойсу та ПН для експортних операцій

Доброго дня,ми експортери, відравляємо товар за кордон, є певий перелік товарів в інвойсі з ціною, окремою позицією у інвойсі йде доставка,(наприклад зі Львова до Канади) умовно там 3200 євро, у ВМД ця вартість послуг на доставку розкидана до ціни товару, тобто ПН ми складаємо на товар з 0% ставкою,чи правильно це? якщо ні, підкажіть будь ласка, як зробити щоб не виникало питань у податкової,дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

23.09.2025 | 09:58

Очікує відповідь

На нашу думку, при складанні ПН на експорт її дані мають відповідати даним експортної митної декларації.

На це вказують зокрема, такі норми ПКУ

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства..."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!