Правила включення ПН та РК при умовному продажу у ПДВ

Вважаємо, що це невірне виправлення помилки.

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, помилки виникла в показниках кількості та/або ціни.

Тому постачальнику потрібно анулювати таку ПН та зареєструвати вірну.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

« з метою її виправлення платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Але якщо це не зроблено – у Вас немає поки право на податковий кредит.

Відповідно – немає необхідності і нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з ПН/РК, які несвоєчасно зареєстровані, «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Тобто, наприклад, якщо вірна ПН буде зареєстрована у вересні 2025 року, то в цьому місяці Ви маєте право на податковий кредит, та зобов’язані нарахувати умовний ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!