Виписування бухгалтерської довідки замість акту для ПДВ-платників

Щодо складання ПН при отриманні оплати за курси від фізосіб в безготівковій формі

За загальним правилом ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) Ви маєте складати на кожну оплату, отриману від фізособи, ПН за правилом "першої події" - якщо Ви працюєте на умовах передоплати - то на дату отримання коштів за навчання

При цьому ст. 201 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.4. Платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг протягом періоду, за який складається така податкова накладна, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.

Податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника);

виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника)..."

Проте, застосувати норми п. 201.4 ПКУ для щоденних ПН (скласти одну Пн в день на загальну суму оплат) в Вашій ситуації неможливо, оскільки не дотримані умови складання таких ПН (отримання оплати і надання послуги має відбуватися в один день)

Тому поки залишаються загальні правила складання ПН, незважаючи на велику кількість замовників послуг

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!