Оформлення передачі матеріальних цінностей благодійному фонду з ПДВ

ПКУ визначає наступне в ст. 197 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4722) - застосвується пільга з ПДВ до операції:

"197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах."

Позиція ДПСУ - ІПК від 08.11.2022 р. N 1894/ІПК/99-00-21-03-02-06 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4722):

"...підприємство безоплатно здійснює передачу Благодійній організації на користь Збройних Сил України товар - масло вершкове, виробником якого є, та цукор, що знаходиться на складі підприємства.

...якщо така безоплатна передача товарів (як придбаних, так і власного виробництва) здійснюється організаціям, що відповідно до законодавства визначені благодійними, то операції з безоплатного постачання таких товарів підлягають звільненню від оподаткування згідно з підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ. У цьому випадку платник податку зобов'язаний за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ, які починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування, нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ."

Отже, на нашу думку, при безоплатній передачі товарів до БФ Ви маєте застосувати пільгу п. 197.1.15 ПКУ та:

1) скласти Пн на пільгову поставку на БФ

2) нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931) - скласти зведену ПН типу 1, якщо товари були придбані Вами з ПДВ.

Передачу оформлюєте такими документами:

1) лист-клопотання від БФ про надання благодійної допомоги

2) наказ керівнкиа про надання благодійної допомоги

3) видаткова накладна (або акт) на передачу благодійної допомоги.

4) бухдовідка про списання переданих ТМЦ на витрати.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!