Податкові наслідки відшкодування комунальних послуг для ФОП-орендаря

Якщо окремо від оренди ФОП отримує суму відшкодування комунальних послуг, то такі суми не є доходом ФОП, в Книгу обліку доходів не включаються, а оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для фізичних осіб.

За новим роз’ясненням в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 , оскільки отримання ФОП-платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи-підприємця (орендарів), то такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Тому якщо ФОП-платник єдиного податку надає приміщення в оренду і в договорі оренди передбачено відшкодування комунальних платежів, то за новими роз'ясненнями ДПС при перерахуванні суми відшкодування комунальних послуг на користь ФОП-єдинника. Орендар повинен утримати з цієї суми 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Так як виплату проводить ФОП – він є податковим агентом орендодавця, відповідно має утримати ці податки при виплаті компенсації орендодавцю та сплатити їх до бюджету, а також показати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Якщо податковий агент не утримає та не сплатить ці податки, при перевірці він отримає штраф – від 10 % до 75 % суми несплачених податків (ст. 125-1 ПКУ).

При чому, в Додатку 4ДФ ці суми потрібно вказати з ознакою доходу 126 або 127 (в залежності від формулювання), а не 157. Пишемо «відшкодування» - то ознака доходу 126, пишемо «компенсація» - то ознака доходу 127.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

Раді допомогти, звертайтесь ще!