Облік лікарняних для ФОП: ЄСВ, ПДФО та звітність

Так, ФОП повинен сплатити ПДФО та ВЗ з отриманих лікарняних.

ДПС надала роз’яснення, що ПФУ не є податковим агентом, а лише фінансує отримання коштів ФОП на підставі поданої ним заяви – розрахунку.

ПФУ не здійснюють нарахування та виплату допомоги по тимчасовій втраті працездатності, а лише фінансують такі виплати шляхом перерахування коштів страхувальникам на підставі поданих заяв-розрахунків, а нарахування сум допомоги та їх виплату здійснюють безпосередньо страхувальники.

Отже, самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок і як податковий агент зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО та ВЗ (Лист ДПС від 05.04.2024 №1874/ІПК/99-00-24-03-03ІПК).

Тому, при сплаті ПДФО з лікарняного такий ФОП є податковим агентом щодо себе як фізособи, яка отримала лікарняні, тому, при сплаті ПДФО потрібно обрати сплату податку податковими агентами, із доходів інших ніж заробітна плата.

Однак, ФОП не нараховує і не сплачує ЄСВ 22 % з суми отриманих лікарняних «за себе», оскільки такі кошти не є базою нарахування ЄСВ згідно ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

Детальніше дізнатись про сплату податків з лікарняних та декретних у ФОП можна у відео «Лікарняні і декретні за основним місцем, за сумісництвом і у ФОП» за посиланням https://7eminar.ua/events/3856/8497

Відповідно до роз’яснень ДПС лист від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02, самозайнята особа, яка отримує лікарняні від ПФУ, є для себе страхувальником та податковим агентом. Тому ФОП зобов’язаний відобразити отриманий дохід в Об’єднаній звітності. Для цього у Додатку 4ДФ слід:

1. вказати суму отриманої допомоги за листком непрацездатності у графах 3а та 3,

2. у графах 4а та 4 відобразити сплачений ПДФО,

3. у графах 5а та 5 зазначити військовий збір,

4. застосувати ознаку доходу «127».

Також ФОП має подати до ПФУ Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам протягом місяця з дня отримання лікарняних (п. 10 Порядку № 12). Це повідомлення можна подати через портал ПФУ або в паперовому вигляді до сервісного центру ПФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!