Нарахування умовних ПЗ при безоплатній передачі путівок працівникам

На нашу думку, видача путівки це операція із постачання на території України. Вона є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20 % (п.п. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4483). Базу оподаткування в цьому випадку визначають за загальними правилами, встановленими п. 188.1 ПКУ, а саме виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання.

Безкоштовна передача товарів для цілей ПДВ також вважається постачанням (п.п. 14.1.191 ПКУ). Отже, на дату вручення путівки працівникові підприємство — платник ПДВ повинно нарахувати податкові зобов’язання з цього податку. Оскільки при безкоштовній передачі договірна вартість дорівнює нулю, податкові зобов’язання слід нараховувати виходячи з мінбази, що дорівнює ціні придбання

За такою операцією платник ПДВ складає дві податкові накладні:

— звичайну — на суму, розраховану виходячи з договірної (нульової) вартості постачання (на покупця);

— з типом причини «15» — на суму, розраховану виходячи з мінбази (на себе).

Додатково радимо отримати ІПК вд ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!