Возможности ФОП щодо спонсорства та договору співпраці з ТОВ

Ні, не може.

ФОП на ЄП не може надавати спонсорську допомогу як ФОП, оскільки ДПС вважає таку діяльність порушенням умов перебування на ЄП.

Визначення поняття «спонсорство» надано у ст. 1 Закону № 270 «Про рекламу»: це добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно свого імені, найменування, свого знака для товарів і послуг.

Якщо спонсор здійснює підтримку коштами, у світлі податкового законодавства це фінансова допомога, надана на безповоротній основі. Відповідно до п. 14.1.257 ПКУ, безповоротна фінансова допомога – це в тому числі сума коштів, передана платнику податків за договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів. У бухобліку спонсора надання такої допомоги відобразиться у складі витрат у періоді перерахування коштів. Адже відбувається зменшення активів, витрати можуть бути достовірно оцінені (п. 5,6,7 П(С)БО 16). За своєю суттю, спонсорська допомога буде іншими витратами діяльності і відобразиться на субрахунку 977 (у разі неодноразової підтримки слід використовувати субрахунок 949). Якщо спонсором є платник ЄП, на облік «спрощенця», на суму єдиного податку це не впливає (незалежно від того, надається підтримка коштами чи ТМЦ).

Однак, ФОП – платники єдиного податку першої-третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування. Податківці пояснюють це тим, що відповідно до абзацу першого п. 14.1.257 ПКУ фінансова допомога – це фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.

Своєю чергою, види діяльності, які не дають права суб'єктам господарювання, зокрема, фізичним особам - підприємцям бути платниками єдиного податку у разі їх здійснення, наведено у п. 291.5.1 ПКУ. Так, не можуть бути платниками єдиного податку першої-третьої груп суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами (пп. 6 п. 291.5.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6946

Тому, ФОП не може здійснювати таку діяльність на ЄП, а може бути спонсором лише у статусі фізособи.

Якщо ФОП підпише договір з ТОВ про таку співпрацю, то податківці будуть вважати це порушенням умов перебування на ЄП згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 і переведуть ФОПа на ЗС заднім числом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!