Закриття ФОП: як діяти орендарю щодо виплат і податків

1. на нашу думку, в першу чергу ФОП мав би попередити та перепідписати договір. Щоб орендувати нерухомість у фізичної особи необхідно укласти договір оренди, вказавши податковий статус сторін. Тож обов’язково має бути нотаріально посвідчений договір оренди, який укладено на строк понад 3 роки або у договорі сторони передбачили обов'язкове нотаріальне посвідчення.

2. Розмір орендної плати встановлюється договором і це зазвичай фіксована сума. Також договором може бути передбачено періодичність перегляду розміру плати. У Вашому випадку це 6000,00

У разі оренди нерухомого майна, яке належить фізичній особі, орендар (юридична особа) є податковим агентом.

Доходи від надання в оренду об’єктів нерухомості оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати):

• податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ);
• військовим збором за ставкою 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд.10 розд. XX ПКУ).

ПДФО та ВЗ має бути сплачено одночасно з виплатою доходу при безготівковому перерахуванні орендної плати (пп. 168.1.2 ПКУ).

3. У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку податковий агент відображає суму орендної плати з ознакою доходу «196». https://7eminar.ua/news/5636-yuridicna-osoba-orenduje-neruxomist-u-fizosobi-dogovir-opodatkuvannya-komunalni-platezi

4. На нашу думку Вам потрібно сплатити ПДФО та військовий збір за ті місяці, коли ви платили фізичній особі після закриття ФОП.

Якщо договір не змінювався і прописана сума саме «чиста» (що отримує орендодавець), то ви повинні йому виплатити ці 6000 грн на руки. Тоді податки рахуєте «зверху» (тобто нараховуєте додатково, а не утримуєте із суми). Це буде для вас дорожче.

Якщо ви вирішите трактувати, що 6000 грн — це загальна сума виплати «брутто», тоді ви як податковий агент утримуєте податки з цієї суми і перераховуєте залишок орендодавцю.

Але це краще узгодити з власником приміщення та/або внести зміни в договір, бо можуть бути непорозуміння.

5. Подати уточнюючі 4ДФ за відповідні періоди та донарахувати/сплатити податки.