Виправлення помилкової суми ПДВ у документах постачальника
Як виправити дану ситуацію і що можливо зробити з податковою?
Податкова накладна підлягає коригуванню після того, як буде відкориговано документи. Ситуація залежить від того, що саме відбулося — постачання товарів чи робіт/послуг, а також від того, за рахунок чого утворилася зайва сума: зміни ціни чи кількості (для товарів) або помилки щодо обсягу наданих послуг.
Чому це важливо?
У разі коригування ціни товарів після постачання постачальник оформлює коригування видаткової накладної (наприклад, у зв’язку з наданням знижки) та складає розрахунок коригування (РК) на зміну ціни, датою узгодження нової ціни.
У разі зміни кількості товарів оформлюється повернення видатковою накладною та складається РК на зміну кількості датою цієї події.
У разі зміни ціни робіт/послуг — також укладається угода про зміну ціни і складається РК на зміну ціни датою відповідної події.
Найгірша ситуація — коли це помилка в обсязі послуг чи робіт. У такому випадку складається коригувальний акт, але податкова накладна вважається помилковою. Її не можна відкоригувати по сумі, адже відсутня подія, яка відповідала б вимогам п. 192 ПКУ (немає зміни ціни). Таку ПН можна лише «скасувати» через РК на повне обнулення. Постачальник повинен скласти нову податкову накладну правильною датою, але вона буде зареєстрована із запізненням.
Для покупця це означає виправлення помилки в обліку згідно ПСБО 6: сторнування зайвих сум витрат і податкового кредиту, а також коригування декларації з ПДВ за помилковий період із повним зняттям податкового кредиту за цією ПН. І тільки після реєстрації постачальником правильної податкової накладної покупець зможе включити її до податкового кредиту — але вже не раніше періоду її реєстрації.
пп. 192.1 ПКУ:
192.1. Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Отже, дуже багато залежить від того, який саме зміст цієї операції.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
