Помилка в даті ПН: що робити та як діяти
Так, потрібно скласти розрахунок коригування (РК) на помилкову податкову накладну та зареєструвати нову з правильною датою.
Основні принципи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ визначені ст. 200¹ ПКУ та регламентовані Порядком № 569.
Платники ПДВ мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН на суму, обчислену за формулою, встановленою п. 200¹.3 ПКУ та п. 9 Порядку № 569 (далі — реєстраційна сума).
Однією зі складових цієї формули є загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих деклараціях (з урахуванням уточнюючих розрахунків), над сумою податку в складених та зареєстрованих податкових накладних і РК (показник ∑Перевищ).
Показник ∑Перевищ визначається як різниця між:
сумами податкових зобов’язань за операціями постачання та їх подальшого коригування, задекларованими у звітності;
та сумами ПДВ, зазначеними в ПН і РК, зареєстрованих в ЄРПН.
Цей показник розраховується автоматично ДПС окремо за кожен звітний період без наростаючого підсумку.
Згідно з п. 201.10 ПКУ, при здійсненні постачання товарів/послуг продавець зобов’язаний у встановлені строки скласти ПН, зареєструвати її в ЄРПН і надати покупцю за його вимогою.
Пунктом 192.1 ПКУ передбачено можливість складання РК до ПН у разі помилки, у тому числі не пов’язаної зі зміною суми компенсації. Такий РК підлягає реєстрації:
постачальником — якщо сума збільшується або не змінюється;
отримувачем — якщо сума зменшується.
Відповідно до п. 1 розділу III Порядку № 21, до декларації з ПДВ вносяться дані за кожен звітний період окремо. Дані звітності мають відповідати бухгалтерському та податковому обліку (п. 6 розділу III Порядку № 21).
Отже, в декларації зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів ПН.
Якщо ПН складено без фактичної господарської операції та зареєстровано в ЄРПН, платник має право скласти РК до неї з метою виправлення помилки. Такий РК підлягає реєстрації отримувачем.
Платник може скласти РК до зайво складеної ПН, у якому зі знаком «–» зазначити показники розділу «Б». РК складається на дату виявлення помилки. Тимчасово доцільно зазначати причину коригування як «Повернення товару або авансових платежів» (категорія 101.15 ЗІР).
Обсяги постачання і сума ПДВ за такою ПН і РК (без підтвердження первинними документами) не відображаються у декларації.
Проте, зазначені суми при реєстрації в ЄРПН враховуються у розрахунку реєстраційної суми, а отже, впливають на ∑Перевищ.
Щодо запиту: так, на нього потрібно відповісти, якщо він надійшов у належній формі.
На сайті податкової є стаття https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/794057.html під назвою "Яким чином контролюючими органами надсилаються запити платникам податків про надання інформації (у т. ч. в період дії воєнного стану), та яка дата є датою вручення такого запиту?" — на неї і можна посилатися, зокрема на тезу:
Запит вважається належним чином врученим, якщо його надіслано у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ (п.п. 73.3.2 п. 73.3 ст. 73 ПКУ, п. 13 Порядку № 1245).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
