Як правильно оподаткувати електроенергію, надану ФОП ТОВ

Згідно пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники ЄП не можуть здійснювати виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Згідно з п. 215.1 ПКУ електрична енергія (код УКТ ЗЕД 2716 00 00 00) належить до підакцизних товарів.

Тому, ФОП на 3 групі ЄП не має право продавати та надавати у користування сонячну електроенергію ТОВ – орендарю у статусі платника ЄП, оскільки це буде порушенням умов перебування на ЄП згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Тому, ФОП – орендодавець може отримати відшкодування вартості сонячної електроенергії від ТОВ лише у статусі фізособи. Оскільки таке відшкодування буде включатись до доходу фізособи як додаткове благо згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 , то ТОВ, як податковий агент повинно буде утримати і сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з нарахованої компенсації і виплатити фізособі кошти за мінусом податків.

Також, ТОВ повинно відобразити виплату такого відшкодування фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

Таке відшкодування може бути сплачено на особисту карту фізособи за її IBAN – реквізитами. Сплачувати кошти за використану сонячну енергію на рахунок ФОПа не варто, оскільки така діяльність заборонена на ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!