Документи та облік путівки для працівника за рахунок компанії

Оскільки вартість путівки буде менше 40 000 грн., то оподаткування ПДФО та ВЗ не буде.

Пунктом 165.1.35 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 визначено: «не підлягає оподаткуванню вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року».

Тобто, звільняється від оподаткування ПДФО/ВЗ путівка на відпочинок, оздоровлення та лікування, яка надається:

• роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств (з коригуючими різницями та без),
  працівнику та/або членам його сім'ї першого ступеня споріднення,
• території України,
• один раз на календарний рік,
• вартість путівки (розмір знижки) у 2025 році - 40000 грн.

Якщо не виконується хоча б одна з умов, то з усієї вартості путівки утримуємо ПДФО та ВЗ. При оподаткуванні ПДФО застосовуємо «натуркоефіцієнт», а при оподаткуванні військовим збором — ні.
В Додатку 4ДФ об’єднаної звітності вартість виданих путівок відображається за ознакою «156».

ЄСВ

На вартість безоплатної путівки за рахунок роботодавця нараховуємо ЄСВ. Адже базою нарахування ЄСВ є основна і додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. у натуральній формі (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text ).

Путівка працівникам та членам їхніх сімей на лікування і відпочинок — це різновид інших заохочувальних та компенсаційних виплат (пп. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text). Тому на вартість путівки, безоплатно наданої працівникові, роботодавець має нарахувати ЄСВ (ЗІР, 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28918).

ПДВ

Якщо путівка придбана з ПДВ, то сума ПДВ відноситься в податковий кредит на загальних підствавах, тобто на підставі ПН, зареєстрованої в ЄРПН. Але оскільки така путівка придбана для працівника, тобто не для використання в господарькій діяльності, то на суму вартості путівки слід нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Бухоблік

Підприємство придбаває путівки та обліковує їх на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті».

Надходження путівки: Дт 331 Кт 685, оплата Дт 685 Кт 311.

Коли путівку видали працівникам, їхню вартість списуємо на витрати: Дт 661 Кт 331; Дт 92 Кт 661.

Докладно про надання путівок працівникам ми розповідали у матеріалі: https://7eminar.ua/news/10936-putivki-vid-pidprijemstva-akcenti-2025-roku

Зразки документів:

Наказ про надання путівки

Заява про надання путівки

Раді допомогти, звертайтесь ще!