Шини, які обліковуються на субрахунку 207, слід списати як зношені у зв’язку з розірванням договору оренди, на підставі документів про використання або технічний стан, з відображенням витрат на технічне обслуговування орендованого авто.

Згідно з вимогами обліку запасів, шини зберігаються на 207 рахунку до моменту фактичного вибуття, яке може бути викликане їх виробітком або припиненням можливості використання. У випадку з розірванням договору оренди, підприємство більше не має доступу до транспортного засобу, на якому встановлені ці шини, а отже, вони втрачають ознаки активу. Відповідно до п. 4 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», активом визнається ресурс, контрольований підприємством. При поверненні авто контроль над шинами втрачається.

На підставі ст. 801 Цивільного кодексу України, витрати на технічне обслуговування несе орендар. Шини, придбані за власний рахунок орендаря, можуть бути списані саме як витрати на утримання об'єкта оренди, без оформлення окремої передачі.

Якщо шини мають ознаки фізичного зносу — порушено геометрію, є бокові порізи, деформація, протектор зношений тощо — доцільно скласти акт списання з посиланням на картку обліку пробігу шини (відповідно до Наказу Мінтрансзв’язку від 20.05.2006 № 488), а також наказ на списання. У разі такого документального оформлення списання здійснюється без податкових наслідків.

Проведення:

Списання шин як зношених – Дт 92/949 – Кт 207

Якщо ж шини не мають дефектів і залишаються придатними до подальшого використання, та їх передають орендодавцеві разом із автомобілем, така передача може бути розцінена як безоплатна. У цьому випадку необхідно:

нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України (не нижче ціни придбання);

Якщо шини не визначені як непридатні , але підприємство їх списує як відходи -

скласти податкову накладну на себе (компенсуючу) згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України, оскільки шини використовуються у негосподарській діяльності.

Проведення у такому разі:

Нарахування ПДВ – Дт 949 – Кт 641

Списання вартості шин – Дт 949 – Кт 207

Податкова накладна – на вартість не нижчу за придбання

Таким чином, з метою уникнення податкових наслідків та економічного обґрунтування, доцільно оформити списання шин як зношених на підставі дефектного акту та картки обліку, ще до моменту повернення авто. У разі відсутності таких документів або передачі придатних шин — необхідне нарахування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!