Уточнююча звітність при помилках може призвести до штрафних санкцій

Якщо помилка за попередні місяці, її зазвичай виправляють саме через уточнюючий Податковий розрахунок, а штраф буде не завжди, а тільки якщо помилка вплинула на ПДФО / військовий збір або суму ЄСВ чи платника податку.

Обґрунтування

1. Коли подавати уточнюючу об’єднану звітність. Для попередніх періодів помилки виправляють через Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», який подається окремо за той період, де була помилка, і містить лише рядки, що уточнюються, згідно з розділом V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015 року.

2. Штраф за ПДФО/військовий збір – тільки якщо змінюються зобов’язання або платник. За неподання/несвоєчасне подання або подання з помилками Податкового розрахунку штраф 1020 грн (повторно – 2040 грн) передбачений, якщо помилки призвели до зменшення/збільшення податкових зобов’язань платника податку або до зміни платника податку, відповідно до п. 119.1 ПКУ. Несумові помилки (дати, ознаки доходу, ознака ПСП, кількість працівників, технічні реквізити), що не змінюють сум ПДФО/ВЗ і платника, можна виправити без штрафів.

3. Самостійне виправлення деяких помилок у 4ДФ – без штрафу. Якщо ви самостійно виправляєте помилки в реквізитах (наприклад, РНОКПП фізособи) через уточнюючий 4ДФ і не змінюєте суми ПДФО/ВЗ, штраф не застосовується з урахуванням п. 119.3 ПКУ. Аналогічно без штрафу виправляють помилки, виявлені під час перерахунку ПДФО за п. 169.4 ПКУ.

4. Штрафи з ЄСВ – тільки при донарахуванні внеску. Якщо уточнення призводить до донарахування «недоплаченого» ЄСВ за минулі періоди, застосовується штраф 10% від суми донарахованого внеску за кожен повний або неповний звітний період, але не більше 50% загальної донарахованої суми, плюс пеня 0,1% за кожен день прострочення відповідно до ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ. Якщо ж після виправлення загальна сума ЄСВ за період не збільшується і недоплати не було, підстав для такого штрафу немає.

5. Один штраф за кілька уточнень в один день. Якщо протягом одного дня подаєте кілька уточнюючих розрахунків, податківці застосовують один штраф 1020 грн за сукупність порушень, а не за кожний звіт окремо, з урахуванням того ж п. 119.1 ПКУ.

Отже, уточнюючий звіт за попередні місяці подати потрібно, але наявність і розмір штрафу залежать від того, чи змінюються через помилку суми ПДФО/військового збору або ЄСВ та чи була недоплата.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?