Оподаткування матеріальної допомоги на поховання: нюанси та розрахунки

Матеріальну допомогу на поховання матері працівника оподатковують як нецільову благодійну допомогу: до 4660 грн на рік не обкладають ПДФО і ВЗ, сума перевищення оподатковується ПДФО 18% і ВЗ 5%, ЄСВ не нараховується; виплату можна розділити на два місяці або виплатити однією сумою разом із зарплатою, у Податковому розрахунку показують у додатку 4ДФ з ознакою доходу 169, у додатку 1 не відображають.

Обґрунтування

1. Кваліфікація виплати і ПДФО/ВЗ. Оскільки померла мати працівника, а не сам працівник, допомога від роботодавця працівнику розглядається як нецільова благодійна (матеріальна) допомога. Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається сума такої допомоги, що надається протягом року в межах граничного розміру доходу, визначеного пп. 169.4.1 ПКУ. У 2026 році цей ліміт становить 4660 грн на рік. Частина допомоги в межах 4660 грн не оподатковується ПДФО і ВЗ, сума перевищення включається до оподатковуваного доходу працівника і обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5%.

2. ЄСВ на допомогу на поховання. Матеріальна допомога разового характеру окремим працівникам у зв’язку з сімейними обставинами та на поховання не входить до фонду оплати праці і не є базою ЄСВ. Це прямо передбачено п. 14 розд. І Переліку №1170, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 №1170. Тому на всю суму допомоги ЄСВ не нараховується, незалежно від розміру допомоги та того, що частина її оподатковується ПДФО і ВЗ.

3. Розподіл виплати між місяцями та виплата разом із зарплатою. Закон не обмежує кількість виплат нецільової благодійної допомоги протягом року, важливо лише, щоб сумарний розмір за рік для пільги не перевищив встановлений ліміт 4660 грн, як випливає з пп. 170.7.3 ПКУ. Тому нарахування і виплату цієї допомоги можна поділити на два місяці або виплатити однією сумою в одному місяці, у тому числі в один день і одним платіжним документом із зарплатою. У всіх варіантах: 4660 грн за рік залишаються неоподатковуваними, а загальне перевищення над цим лімітом оподатковується ПДФО і ВЗ.

4. Відображення у Податковому розрахунку. Нецільова благодійна допомога (у тому числі виплачена у зв’язку з похованням родичів) у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за формою J0500111 відображається з ознакою доходу 169. В одному рядку показують всю суму допомоги в графах 3 і 3а, а ПДФО і ВЗ з оподатковуваної частини – у графах 4, 4а, 5, 5а. У додатку 1 Податкового розрахунку ця виплата не відображається, оскільки не є базою нарахування ЄСВ.

У вашій ситуації оподатковуваною буде лише частина суми, що перевищує 4660 грн за 2026 рік, незалежно від того, чи виплатите ви її однією сумою чи частинами.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?