Допомога ФОП у оплаті медичних послуг: податкові наслідки

Якщо допомога на лікування надається працівнику і у роботодавця будуть всі підтвердні документи на оплату за таке лікування (медичні висновки, договори, рахунки на оплату), то така цільова матеріальна допомога не оподатковується ПДФО та ВЗ не залежно від її суми.

Це передбачено у п. 165.1.19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 Також це передбачено в Узагальнююча консультація, затвердженій наказом МДЗ від 10.04.2014 № 235.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку неоподатковувані суми допомоги на лікування та медичне обслуговування відображають із ознакою доходу «143».

ЄСВ на допомогу на лікування та медичне обслуговування не нараховують, оскільки ці суми не входять до фонду оплати праці (п. 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 Також це передбачено у п. 14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.02.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o14

Якщо допомога буде виплачуватись на лікування не працівнику, а звичайній фізособі, то вона також не буде оподатковуватись ПДФО та ВЗ якщо буде відповідати вимогам зазначеним у пп. «а» п. 170.7.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 : 1). Таку благодійну цільову допомогу виплачує ЮО або фізособа, але не ФОП з свого підприємницького рахунку, оскільки ФОП на ЄП взагалі не має права надавати благодійну допомогу; 2). Кошти сплачуються на рахунок закладу охорони здоров’я, а не виплачуються фізособі; 3). Така допомога надається на компенсацію платних послуг, які визначені у цьому пункті.

Підставод для виплати такої допомоги є заява родича разом з рахунком – фактурою від лікарні на оплату платних медичних послуг.

В такому випадку, така допомога також не є об’єктом нарахування ЄСВ згідно п. 3.32 Інструкції № 5.

Але таку цільову благодійну допомогу краще перераховувати не з рахунку ФОПа, а з особистої карти фізособи, оскільки ФОП на 2 групі ЄП не може бути благодійником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!