Переліміт доходу у ФОП: терміни переходу та подання декларації

По ФОП, який перелімітив в червні- перейти на 3 групу або на загальну систему оподаткування потрібно було з 01.07.2025, по ФОП 2 групи, який перелімітив в липні- з 01.10.2025 р.

Розглянемо алгоритм дій ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в липні 2025 р. :

1. перейти з 01.10.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП повинен добути на 2 групі до закінчення 3 кварталу, продовжувати сплачувати ЄП та ВЗ, а потім після подання декларації за 9 місяців з усієї суми переліміту сплатити 15%.

Порада для ФОП: всі надходження, які ФОП буде отримувати після 19.08, будуть збільшувати суму переліміту, з якого потрібно буде сплатити єдиний податок за ставкою 15%. Тому ФОП може домовитися з контрагентами, щоб оплата за товари чи послуги, які будуть відвантажені після 19.08, надійшла вже після переходу на 3 групу. Це дозволить не збільшувати суму переліміту, оптимізувати податкове навантаження та спокійно завершити квартал. Кошти, що надійдуть ФОП після переходу на третю групу як оплата за товари чи послуги, надані у період перебування на другій групі, оподатковуються за правилами третьої групи: 5% єдиного податку та 1% військового збору.

Після переходу на 3 групу ФОП подає декларацію за «9 місяців 2025» за квартальною формою F0103309, в якій нараховує єдиний податок за ставкою 15% з суми переліміту. Граничний термін сплати єдиного податку за ставкою 15% – 19.11.2025 р. Сплачується 15% ЄП на той самий рахунок, що і звичайний єдиний податок.

Як скласти декларацію ми розповідали тут https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування можна подати до 20.10.2025 р. При цьому, в Заяві потрібно вказати дату переходу "01 жовтня 2025", а можна подати та в "класичні" терміни- до 15.09.2025 р., так як вже відомо про переліміт.

Зразки Заяв на перехід https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Стаття про переліміти у єдинників та порядок дій https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo#comments

Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничного обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ. У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ. Заяву 1-ПДВ у Вашому випадку доцільно подати разом із Заявою про відмову від спрощеної системи оподаткування, щоб бути зареєстрованим платником ПДВ з 01.10.2025. Це дозволить ФОП працювати на загальній системі вже зі статусом платника ПДВ. І це значно спростить подальшу діяльність. Також можна подати до 10.10.2025 (п.183.4 ПКУ), в такому випадку ФОП буде зареєстрований платником ПДВ в режимі реального часу.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!