Право на податковий кредит при помилці в найменуванні покупця
Ми вважаємо, що це несуттєва помилка і не потрібно нічого виправляти.
Згідно з п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), «помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді…. Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту».
Але слід мати на увазі, що податківці у своїх загальних роз’ясненнях, наполягають на тому, що подібна помилка не дає право на податковий кредит, наприклад: «…податкова накладна, у якій назва покупця не відповідає його статутним документам, чинним на дату складання такої податкової накладної, є такою, що складена з порушенням пункту 201.1 статті 201 ПКУ. З метою виправлення помилки у назві покупця, допущеної при складанні податкової накладної, платнику податку - постачальнику товарів/послуг необхідно скласти розрахунок коригування до податкової накладної у порядку, визначеному пунктами 21, 22 Порядку № 1307 (у тому числі якщо така податкова накладна зареєстрована в ЄРПН у терміни, визначені підпунктом 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ)» ( роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Про податкові наслідки при перереєстрації товариства щодо зміни назви та правильності оформлення податкових накладних» опубліковано 14.10.22 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-623374.html ).
Тому у разі, якщо покупець наполягає, Вам варто поточною датою скласти РК з метою виправлення помилки згідно з вимогами п.22 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), а саме:
«у разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, яка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок.
У цьому разі таблична частина розділів А та Б розрахунку коригування не заповнюється».
Раді допомогти, звертайтесь ще!
