Проблеми з обліком комунальних витрат ФОП: шляхи вирішення

ФОП-платник ЄП 3 групи можуть здавати в оренду нерухомість будь-кому (фізичні особи, ФОП, юридичні особи незалежно від системи оподаткування, державним установам, підприємствам, організаціям, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), з урахуванням обмежень, які визначені законом щодо площі нерухомості, яка здається в оренду.
ФОП-платник ЄП може здавати в оренду нерухоме майно, яке перебуває на праві приватної власності. На сьогодні податкова вважає, що компенсація за комунальні послуги не може включатися до доходу ФОП. Такі кошти мають оподатковуватися за загальними правилами:
18% ПДФО;
5% військового збору (До 01.12.2024 діяла ставка — 1,5%; після 01.12.2024 діє ставка — 5%.). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Податкова просто змінила підхід, і тепер попередня логіка визнана «неправильною». Обидві консультації базуються на нормативній базі, але нова позиція перекреслює попередню.

Як діяти, щоб уникнути податкових проблем?
Щоб не створювати собі зайвих труднощів, як і раніше, рекомендуємо включати суму комунальних послуг у вартість орендної плати.
Таким чином:
У договорі оренди не прописуйте окрему компенсацію за комунальні послуги.
Усі платежі від орендаря не приймайте як орендну плату на рахунок ФОП, не зазначаючи у призначенні платежу «компенсація за комунальні послуги».
Це допоможе уникнути оподаткування за загальними ставками ПДФО та військового збору, а також спростить ведення обліку та позбавить від лишніх питань з боку податкової.

Важливо розуміти, що якщо ФОП уже має зареєстрований КВЕД 68.20 для здачі в оренду нежитлових приміщень, ситуація з орендою іншої нерухомості (крім земельних ділянок) як фізична особа стає неоднозначною. Податкові органи потенційно можуть розглядати всю орендну діяльність такого ФОП як частину підприємницької діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!