Правильне оформлення акту виконаних робіт для військової частини

На даний момент, якщо Ви надаєте "Послуги з поточного ремонту і технічного обслуговування військової техніки спец призначення" і ціна Ваших послуг узгоджена із замовником, то незважаючи на те, що вартість запчастин вказана окремо, а безпосередньо робіт - окремо, для цілей оподаткування ПДВ вся сума вважається наданими послугами з ПДВ 20 %.

При цьому позиція ДПСУ наступна

ІПК від 27.05.2024 р. N 2918/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...6) за якою ставкою податку на додану вартість оподатковується операція з постачання запасних частин, яка зазначена в Акті надання послуг з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі замовників, визначених в Постанові N 178 в рамках договорів, предметом яких є надання послуг, якщо:
а) в Акті надання послуг вказаний детальний позиційний перелік складових частин загальної послуги, а саме перелік проведення робіт та використаних запасних частин з цінами?
б) в Акті надання послуг вказане найменування послуги, а детальний позиційний перелік запасних частин та перелік проведення робіт розшифрований у Наряд замовленні, що є додатком до такого Акта?

...Щодо питань 5, 6 (а та б)
До операцій з постачання послуг, в тому числі послуг з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі, застосування нульової ставки податку на додану вартість підпунктом "г" підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та Постановою N 178 не передбачено. Операції з надання вказаних послуг підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків незалежно від категорії особи, якій такі послуги надаються.
При цьому, якщо запасні частини чи інші товари, є складовою частиною певної послуги, наприклад послуги з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі, та їх вартість включається до загальної вартості такої послуги, то постачання кожної з окремих складових частин такої послуги не розглядається як окремо визначена операція для цілей оподаткування податком на додану вартість. Оподаткуванню податком на додану вартість підлягає операція з постачання послуги в цілому, а не окремих її складових частин в загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків."

Отже, як би Ви не складали акт і специфікацію - оподаткування буде послуги вцілому за ставкою 20%.

Тому ми б рекоммендували в специфікації, акту, та Пн вказувати "Послуги з поточного ремонту і технічного обслуговування військової техніки спец призначення." і її ціну. А далі Ви може наводити в специфікації та акті - як довідкову інформацію - вартість окремої роботи та запчастини.

Наразі обмежень на націнку по запчастинам, які Ви використовуєте при ремонті спецтранспорту ЗСУ не передбачено.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!