Правила відображення експорту товарів без ВМД у ПДВ декларації

Наше ТОВ з реєстрацією в Україні підписало у липні 2025р договір поставки товару з компанією із Нідерландів на суму 2000євро. Покупець перевів кошти на рахунок за умовами попередньої оплати у повному обсязі. Доставка товару проводилась Укрпоштою. Товар був відправлений у двох коробах: в першому на 500євро, в другому - на 1500євро. Короб на 1500євро був замитнений, отримали ВМД, що підтверджує поставку за ставкою 0% ПДВ в рядку 2.1 Деки ПДВ, питань немає. А для відправки короба на суму 500євро Укрпошта ВМД не вимагає і товар вже перетнув кордон. Чи має ТОВ право ці 500євро включати в рядок 2.1 Деки ПДВ без ВМД? Чи треба реєструвати якусь ПН на умовний продаж і донараховувати 20% ПДВ?

СК

Світлана, консультант

експерт

31.07.2025 | 12:02

Відповідь надано

На нашу думку, в такому разі ТОВ не має права на застосування нулової ставки. Адже відповідно до пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n4640 за нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

...

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.

ТОбто, оскільки вивезення товарів не підтверджене митною декларацією, то немає права на нульову ставку.

ТОбто, операція оподатковується за ставкою 20 % і відображається у рядку 1.1 декларації. ПН виписується як на неплатнрика ПДВ, тобто у даних покупця зазначається Неплатник і умовний ІПН 100000000000.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ТС

Селезньова Тетяна Олексіївна

09.05.2026 | 20:26

Кадри

Відповідь надано