Продаж МНМА нижче залишкової вартості: ПДВ та нюанси

На нашу думку, при продажу принтера це буде в будь-якому разі оподаткована операція за ставкою ПДВ 20 %.

Ми б рекомендували спочатку вивести цей принтер з експлуатації з метою продажу, донарахувати решту амортизації 50%, а потім в наступному чи пізніше місяці його продати за 300 грн. з ПДВ.

Оскільки правила продажу МНМА наступні

Щодо ПДВ

МНМА є необоротними активами. Відповідно, при визначенні бази оподаткування ПДВ маємо керуватися такою нормою ПКУ в ст. 188 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...При цьому ... база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції..."

Отже, якщо залишкова вартість МНМА на момент продажу буде 0 грн., то ПДВ буде нарахований з будь-якої договірної ціни.

Щодо податку на прибуток

МНМА не є ОЗ за визначеннням п. 14.1.138 ПКУ, відповідно, при їх вибутті ніяких коригувань немає. Все буде як в бухобліку.

Щодо ПДФО та ВЗ

Якщо продаєте МНМА фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!