Облік товарів ФОП перед скасуванням ПДВ: важливі нюанси

Ні, сам факт оплати не впливає на збереження податкового кредиту або обов’язки при анулюванні. Важливими є:

дата першої події (п. 198.2 ПКУ) — саме за нею виникає право на податковий кредит;
стан залишків на момент анулювання реєстрації платником ПДВ.
Якщо товар був отриманий і податкова накладна зареєстрована, право на податковий кредит у вас вже є, незалежно від оплати.

Якщо на дату анулювання ПДВ-реєстрації у платника є на залишках товари, послуги або необоротні активи, які не були використані у господарській діяльності, то йому доведеться здійснити умовний продаж таких товарів, послуг або необоротних активів і нарахувати на їх вартість компенсуючі податкові зобов’язання.
Ця норма передбачена п. 184.7 ПКУ. Тобто, не пізніше дати анулювання ПДВ-реєстрації суб’єкт господарювання повинен нарахувати податкові зобов’язання на товари (послуги), необоротні активи, за якими був відображений податковий кредит та які не були використані ним у господарській діяльності до дати анулювання.
Слід пам’ятати, що нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання слід тільки на ті товари, послуги, основні засоби, що були придбані з ПДВ і по яким був відображений податковий кредит.

При цьому базою оподаткування є звичайна ціна товарів / послуг, що відповідає рівню ринкових цін (п. 184.7 ПКУ). Згідно з пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПК. І якщо не доведене зворотне, то вважається, що така звичайна (договірна) ціна відповідає рівню ринкових цін. У свою чергу, визначення ринкової ціни наведене в пп. 14.1.219 ПКУ.

https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura#data-anuliuvannya-pdvreiestratsii

Раді допомогти, звертайтесь ще!