Списання боргу покупця: терміни, документи та податкові наслідки

На ПДВ-облік таке списання не вплине.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником
або
2) за якою минув строк позовної давності.

Фактично перебіг позовної давності було призупинено з 12.03.2020 р. (див. постанову КМУ від 11.03.2020 р. № 211).
Відновиться строк позовної давності тільки з 04.09.2025 р. (див. https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na).
Отже, якщо трирічний строк позовної давності у Вас почав діяти ще до карантину і, відповідно, до воєнного стану, то Вам треба порахувати його термін до 12.03.2020 р. і відповідно дорахувати необхідну кількість днів вже після 04.09.2025 р. Тобто, якщо рахувати строк позовної давності від 21.10.2019 р., то він у Вас пройде орієнтовно 14 травня 2028 р. Відповідно на цій підставі тоді Ви зможете списати таку заборгованість записом: Дт 944 Кт 361.

Щодо податку на прибуток, то тут залежить все від того, чи веде підприємство облік різниць. Якщо не веде, то у прибутковому обліку таку операцію позаують за правилами бухобліку.

Якщо ж веде, то в такому разі треба застосовувати коригування із пп. 139.2.1 та пп. 139.2.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n10685. Згідно з першим бухфінрезультат треба збільшувати на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (рядок 2.1.3 додатка РІ). Згідно з другим бухфінрезультат слід зменшувати на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ. Згідно з пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ до безнадійної заборгованостй з метою оподаткування також відносять заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності. Отже, якщо Ви списуватимете таку заборгованість після строку позовної давності, то в такому разі можна буде застосувати таке зменшувальне коригування, яке фіксують у рядку 2.2.3 додатка РІ.

Під час списання постачальником дебіторської заборгованості податківці, як правило, проти коригування ним податкових зобов'язань (https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/712691.html). Тому в ПДВ-обліку в такому разі ніяких наслідків не буде.