Зменшення фінансового результату: врахування збитків минулих років

Платник податків має збиткову Декларацію з податку на прибуток підприємства протягом декількох років, а саме: 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 роки.
Враховуючи викладене, просимо роз’яснити питання на яку суму зменшення фін.результату до оподаткування при врахуванні збитків минулих податкових (звітних) років має право платник податків, який не відноситься до ВЕЛИКИХ:
- Що вказана у рядку 04 Декларації за попередній рік уже зданої декларації;
- Або на суму збитків минулих років, що будуть розраховані з врахуванням декількох попередніх звітних Декларацій?
Декларації будуть здаватися одночасно.
Чи потрібно по черзі здавати і отримувати Квит2, а потім лише іншу з урахуванням строчки4-збитку

ВК

Вікторія, консультант

експерт

14.07.2025 | 13:58

Очікує відповідь

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років. Обмеження діють тільки для великих платників.

У додатку РІ для цієї «збиткової» різниці передбачено рядок 3.2.4. Цю різницю застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні). Загалом, податковий збиток із декларації за минулий рік платник має переносити на зменшення об'єкта оподаткування за поточний рік (квартальні платники це роблять одразу у декларації за I поточного року, річні - тільки у деці за поточний рік). Тобто до декларації з податку на прибуток за 2025 рік попадає тільки податковий збиток за 2024 рік (його беруть із рядка 04 такої декларації) і т.д. Тобто перенесення в повній сумі податкового збитку за минулий рік має відбуватися із року в рік, навіть якщо за результатами звітного року теж отримано збиток.
Якщо з якихось причин підприємство не скористалося раніше таким «збитковим» коригуванням, то надалі воно може його застосувати лише за допомогою виправлення помилки. Тобто просто взяти й включити податковий збиток, наприклад, за 2024 роки в декларації за 2026 рік (тобто перестрибнувши 2025 рік) не можна. В такому разі треба буде спочатку подати уточненку до деки за 2025 рік, і тільки після цього можна тягнути податковий збиток до деки за 2026 рік.
Отже, Ви починаєте здавати декларації з 2019 у вас збиток в рядочку 04 декларації -1000,00, тоді в декларації за 2020 рік в додатку РІ в рядочку 3.2.4 пишете 1000,00 і в рядку 04 у вас збиток 2020 і 1000 за 2019 і так далі за всі роки в декларації за 2024 рік у вас має бути суми збитку з 2019 по 2024. Ви маєте послідовно переносити з року в рік. Здаєте одну декларацію чекаєте 2 квитанцію і подаєте наступну. Також потрібно подати баланси, якщо вони не подані, тому, що вони ідуть як додатки до декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

МА

Марина

23.05.2026 | 09:28

Інше

Відповідь надано