Облік придбання курей та витрат на корм для собак

При оприбуткуванні курей, придбаних за готівки, робиться запис:

Дт213 «Поточні біологічні активи тваринництва» - Кт372.

При розрахунках з підзвітною особою: Дт372 – Кт301.

Безпосередньо закупівлю можна оформити закупівельним актом ( додаток 5 до п.2.1 Методрекомендацій № 157, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0157569-03#o3349 ).

Крім того, є певні вимоги щодо оформлення закупівлі, наприклад: «…закупівельний акт та закупівельна відомість повинні містити, зокрема, такі дані: місце укладання угоди; прізвище, ім’я, по-батькові продавця; найменування продукції; ціну одиниці продукції; обсяг проданої продукції; суму виплачених коштів; підпис продавця про отримання даних коштів.

Крім того, також необхідно вказати реєстраційний номер облікової картки платника податків – продавця сільськогосподарської продукції або серію та номер паспорта (якщо продавець через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомив про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті); реквізити Довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок (форма № 3 ДФ) ( за наявності); загальну суму нарахованого доходу та суму утриманого при виплаті коштів податку на доходи фізичних осіб (якщо він утримувався)» (роз’яснення ГУ ДПС у Кіровоградській області «Оформлення придбання сільгосппродукції у населення» опубліковано 05 серпня 2022 р., посилання на повний текст: https://kr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-603724.html ).

Щодо оподаткування ПДФО та військовим збором: згідно з п.п.165.1.24 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 ), «при продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.

У разі коли сума отриманого доходу перевищує встановлений цим підпунктом розмір, фізична особа зобов’язана надати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною, міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах».

Тобто у 2025 р. дохід від продажу фізичними особами власної продукції тваринництва не оподатковується, якщо його сума за рік не більше 400000 грн. (8000*50).

ТОВ як податковий агент повинен відобразити виплату в ф.4-ДФ: «за ознакою доходу «179» податковим агентом відображаються доходи, незалежно від їх розміру, отримані фізичною особою від продажу власної продукції тваринництва груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, при цьому у графах 4а, 4, 5а та 5 проставляються нулі.

Фізична особа самостійно нараховує і сплачує податок у річній податковій декларації, якщо сума такого отриманого доходу сукупно за рік перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року та не підтверджується довідкою про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва» (категорія ЗІР 103.25 відповідь на питання «Як та за якою ознакою доходу в додатку 4ДФ до Розрахунку податковим агентом відображаються доходи ФО від продажу власної продукції тваринництва груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, зокрема, якщо дохід від одноразового продажу такої продукції перевищує розмір встановлений п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41400 ).

Щодо собак: дійсно, згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n21 ) передбачений субрахунок 107 «Тварини», де «ведеться облік тварин, які не пов’язані із сільськогосподарською діяльністю».

Або облік може бути на с/рах.112 «МНМА», якщо вартість собаки не перевищує встановлений на підприємстві поріг для розмежування ОЗ та МНМА.

Тому у разі якщо є офіційні документі на придбання, то звісно, можна ставити на облік, та витрати на утримання, в т.ч. і на годування – це нормальні господарчі витрати.

Але ж ми розуміємо, що саме в цьому і може бути проблема – тобто у відсутності таких документів.

Та також можуть бути проблеми щодо відсутності інших документів, наприклад – ветеринарного паспорту з відмітками про щеплення, документів , що підтверджують походження собаки, якщо мова йде про породисту тварину.

Тоді звісно, доведеться визначати негосподарське використання продуктів, придбаних з ПДВ, та нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!