Списання залишкової суми з рахунку 39: можливі дії та документи

Виправлення помилки здійснюється у будь-якому разі тоді, коли вона виявлена, тобто фізично проведення робиться саме зараз, і бухгалтерська довідка також складається сьогоднішньою датою. Але якщо виправлення стосується фінрезультату, все одно потрібно коригувати попередні періоди у звітності. Бухгалтерський метод виправлення не передбачає втручання в минулі періоди («закриті»), навіть якщо при комп'ютерному обліку це технічно можливо — методологічно це невірно. Тому діємо за національними стандартами (НП(С)БО 6):

Якщо «попередні періоди» — це минулий рік:

Виправлення робиться через бухгалтерську довідку, Дт 441 Кт 39. Це проведення на сьогоднішню дату.

Але слід подати уточнюючу декларацію за рік (або квартальні періоди та рік 2024, тобто по всіх періодах, на які це вплинуло), та подати разом фінансову звітність.

Якщо «попередні періоди», в яких сталася помилка — це перший квартал поточного року:

Виправлення робиться через бухгалтерську довідку, допроведенням, якого не вистачало (Дт 91-94, 23 Кт 39, за потреби Дт23Кт91, Кт903Кт23), при цьому виправлення фінрезультату першого кварталу здійснюється на вибір: або в окремій уточнюючій декларації, або з поданням додатку ВП у декларації за півріччя. В такому разі до цієї декларації подається дві фінансові звітності — за півріччя та за квартал.

Це стосується платника, у якого квартальний звітний період.

Якщо у підприємства-річника звітний період річний, щодо минулого року все лишається вірним, а якщо помилка сталася саме у 2025 році, то просто проводиться допроведення, як зазначено вище, і подається звичайна декларація з податку на прибуток з фінзвітністю за 2025 рік.

Основний документ - бухдовідка на виправлення помилок, підстава НПСБО 6. Можна видати наказ, але це не є необхідним, оскліьки виправлення помилок - це обов'язок який регулюється чинним законодавством.

Раді допомогти, звертайтесь ще!