Оподаткування поворотної фінансової допомоги для ФОП 2 групи

Якщо ФОП не поверне ПДФ на протязі 12 місяців з дати її отримання, то він повинен буде включити таку ПФД до свого доходу у звітному періоді, коли закінчиться термін на її повернення.

Тобто, ФОП повинен включити таку не повернуту ПФД до свого доходу у липні 2025 року і відобразити у декларації платника ЄП за 2025 рік.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35210

ФОП відображає таку неповернуту ПФД у графі 3 «Сума доходу» Книги обліку доходів платника ЄП, а у графі 2 «Зміст» вказує неповернута ПФД. Однак, ФОП на 2 групі ЄП все одно повинен повернути таку ПФД фізособі до закінчення терміну позовної давності на її повернення (3 роки).

Якщо ФОП не поверне таку ПДФО після закінчення 3 роки, то така ПФД перетвориться на безповоротну фінансову допомогу і ФОП як фізособа повинен буде включити її до свого оподаткованого доходу як додаткове благо згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3627 і сплати з суми неповернутої ПФД ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Тобто, така ПФД не повернута ФОП буде включатись до доходу на ЄП, а також буде оподатковуватись ПДФО 18 % та ВЗ 5 % після закінчення терміну позовної давності на її повернення.

Тому, ФОП повинен буде включити таку ПФД до доходу на ЄП за 2025 рік. Я якщо не поверне її до липня 2028 року, то він повинен буде оподаткувати її у 2028 році ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як безповоротну фінансову допомогу.

Ніяких додаткових документів про не повернення ПФД оформляти не потрібно, а потрібно буде лише відобразити таку безповоротну фінансову допомогу у декларації про майновий стан та доходи за 2028 рік і сплатити з отриманої суми ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!