Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день !Наша фірма отримала міжнародну фінансову позику від контрагента із Австрії у 2019 р. у USD під 11 % річних . у 2023 р. з контрагентом було підписано додаткову угоду щодо призупинення нарахування відсотків. ( Предмет дод. угоди : Сторони домовилися призупинити нарахування відсотків за Договором позики, укладеним 6 травня 2019 року (який надалі іменується – «Основний договір позики»), на період з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2025 року. Протягом періоду призупинення будь-які відсотки не нараховуються, не підлягають оплаті та не підлягають сплаті Позичальником.) Які податкові наслідки виникають у нашої фірми ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.05.2025 | 09:26

Очікує відповідь

На нашу думку, призупинення нарахування відсотків за користування позикою ніяк не впливає на Ваше оподаткування саме по собі - Ви не несете витрат по нарахованим відсоткам, не проводите виплат нерезиденту.

Проте, призупинення нарахування відсотків означає, що вони ніколи вже не будуть нараховані за період користоування позикою з 2019 по 2025 рік, то це означає, що Ви користуєтесь позикою не на ринкових умовах (безоплатно).

Тобто, у Вас довгострокова заборгованість по позиці в 2019 році мала б бути продисконтована (п. 9 НПСБО 11) по ринковій ставці за користоування коштами за аналогічними умовами (строк користування, валюта, ринок, на якому Ви отримали позику - Австрія), або за тією ж ставкою 11 %, яка вказана в договорі.

Дисконтування кредиторської заборгованості на дату оцінки заборгованості дає фінансові доходт (Дт 55 Кт 733), а потім по мірі наближення до дати погашення займу амортизація дисконованого боргу дає фінансові витрати (Дт 952 Кт 55).

Ці операції впливають на фінансовий результат до оподаткування в бухобліку (Дт 733 Кт 79 та Дт 79 Кт 952), який формує об`єкт оподаткування податком на прибуток (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Про дисконтування - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Раді допомогти, звертайтесь ще!