Щодо ПДВ:

Згідно з підпунктами «а» і «б» п. 185.1 ст. 185 розд. V ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 розд. V ПКУ розташоване на митній території України.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 розд. V ПКУ визначено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів ...

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше (п. 187.1 ст. 187 ПКУ):

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Тобто у загальному порядку податкова накладна на компенсацію електроенергії складається за “першою” подією, але оскільки компенсувати електроенергію буде Військова частина, яка фінансується за бюджетні кошти потрібно врахувати п. 187.7 ст. 187 ПКУ:

- датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

Таким чином, у ТОВ дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та складання податкової накладної на компенсацію електроенергії визначається з урахуванням наведених нижче особливостей, а саме:

1) якщо оплата компенсації електроенергії здійснюється за рахунок бюджетних коштів, то датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ буде дата перерахування таких коштів Військовою частиною (розпорядником бюджетних коштів) на банківський рахунок такого платника ПДВ (ТОВ);

2) якщо оплата компенсації електроенергії здійснюється за рахунок інших (небюджетних) коштів, чи в рахунок оплати вартості таких послуг (робіт) отримуються інші види компенсації, чи такі послуги (роботи) постачаються Військовій частині на безоплатній основі, то датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у ТОВ (правило «першої події») буде:

- дата отримання платником ПДВ грошових коштів як оплати вартості послуг (робіт) чи отримання інших видів компенсації вартості послуг (робіт);
або

- дата документа, що засвідчує факт постачання послуг (робіт) платником ПДВ (Акт на компенсацію послуг електроенергії) .
Роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/617182.html .

У декларації з податку на прибуток зазначена операція відображається за правилами бухобліку, додаткова податкові різниці не передбачені.

Тобто, дохід нараховується на дату складання акту на компенсацію електроенергії.

У бухобліку будуть наступні проведення:

Дт 949 Кт 631, 685 – відображено витрати по електроенергії у частині використаною ВЧ;

Дт 644 Кт 631, 685 - відображено податковий кредит з ПДВ;

Дт 641/пдв Кт 644 – отримано податкову накладну зареєстровану в ЄРПН;

Дт 377 Кт 719 - перевиставлено витрати по електроенергії ВЧ;

Дт 719 Кт 641/пдв – нараховано ПЗ з ПДВ;

Дт 311 Кт 377 – отримано компенсацію електроенергії від ВЧ.

У роз’ясненні ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30603 вказано, які графи податкової накладної заповнюються у разі компенсації орендарем вартості комунальних послуг, електроенергії, тощо.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/6075-vidskoduvannya-komunalnix-poslug-u-knp-yak-opodatkovujetsya-pdv та https://7eminar.ua/events/3887/8583 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!