Заголовок тимчасово відсутній

Для амортизації автомобіля підприємство може обрати один з методів встановлених у п. 26 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 :

1) прямолінійний, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об'єкта основних засобів;

2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та
результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об'єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об'єкта на його первісну вартість;

3) прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об'єкта, і подвоюється;

4) кумулятивний, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об'єкта основних засобів, на суму числа років його
корисного використання;

5) виробничий, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів.

Нарахування амортизації може здійснюватися з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання основних засобів, встановлених податковим законодавством (крім випадку застосування виробничого методу).

Метод амортизації обирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання.

Відповідно до п. 24 НП(с)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 при визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:

- очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;

- фізичний та моральний знос, що передбачається;

- правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.

З часом (за необхідності) підприємство може змінити метод амортизації та строк корисного використання автомобіля згідно п. 25 та п.28 НП(с)БО 7: метод амортизації, строк корисного використання (експлуатації) та ліквідаційна вартість об'єкта основних засобів переглядаються на кінець звітного року у разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.

Таким чином, в бухгалтерському обліку підприємство самостійно встановлює строк корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів, протягом якого на нього нараховуватимуть амортизацію (п. 23 НП(с)БО 7).

У податковому обліку за пп. 138.3.1 п.138.3 ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених підпунктом 14.1.138 пункту 14.1 статті 14 розділу I цього Кодексу, підпунктами 138.3.2-138.3.4 цього пункту. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Тобто, у податковому обліку амортизація розраховується за правилами бухобліку, але в пп.138.3.3 встановлені мінімально допустимі строки амортизації основних засобів та інших необоротних активів (крім випадку застосування виробничого методу нарахування амортизації): для групи 5 – транспортні засоби – 5 років, а також у п. 431 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ встановлені норми щодо застосування прискореної амортизації, за якими для групи 5 – 2 роки.

Щоб застосувати норми прискореної амортизації основні засоби (автомобіль) мають одночасно відповідати таким вимогам:

• уведені в експлуатацію платником податків у межах одного з податкових (звітних) періодів, із 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року;

• не були у використанні.

При цьому автомобіль потрібно використовувати у власній господарській діяльності та його не можна продати або надати в оренду іншій особі (крім платників податків, основним видом діяльності яких є послуги з надання в оренду майна).

У разі недотримання визначених вимог до закінчення періоду нарахування амортизації з використанням мінімально допустимих строків амортизації, визначених у п. 431 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, починаючи з дати введення їх в експлуатацію, платник податку в податковому (звітному) періоді, у якому відбувся факт невикористання основних засобів у власній господарській діяльності або їх продаж, зобов'язаний:

– збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизації основних засобів відповідно до цього пункту протягом податкових (звітних) періодів, у яких відбувалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, визначених у п. 431 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ;

– зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизації таких основних засобів відповідно до п. 138.3 ПКУ за відповідні податкові (звітні) періоди.

Тобто, обирая метод амортизації підприємству потрібно орієнтуватися на майбутні плани щодо авто:

- якщо підприємство планує використовувати автомобіль терміном до двох років, а потім продати, то доцільно застосувати прискорену амортизацію (якщо виконуються умови), що дозволить на момент його вибуття віднести у витрати максимальну вартість;

- якщо у підприємства витрати досить значні і їх потрібно скорочувати, до доцільно використовувати більший термін корисного використання, щоб амортизація було нижчою.

- якщо протягом терміну корисного використання зміняться обставати й потрібно буде подовжити термін використання чи змінити метод амортизації, підприємство може прийняти таке рішення переглядаючи майбутні дії відносно об’єкта ОЗ на кінець кожного року.

Таким чином, встановлення строку експлуатації — предмет тільки професійного судження. Рішення щодо встановленого методу амортизації, строку корисного використання та ліквідіційної вартості потрібно затвердити в наказі на введення в експлуатацію автомобіля.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/3992-amortizaciya-buxgalterskii-ta-podatkovii-aspekti-yiyi-naraxuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!