Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви придбали в офіс чайник, мікрохвильову піч, кавомашину, кондиціонер, то перш за все треба визначитися - чи будуть вони використовуватись в господарській діяльності чи ні.

Наприклад, Ви плануєте їх використання в господарській діяльності, зокрема, для забезпечення позитивного іміджу компанії при проведенні ділових зустрічей з комерційними партнерами та клієнтами, для забезпечення дотримання належних умов праці працівників (температурний режим), та інше. При цьому витрати на такі придбання закладені в калькуляцію продажної ціни Ваших товарів/послуг. В такій сиутації Ви не нараховуєте умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) як по придбаним необоротним активам призначеним для використання в негосподарській діяльності, оскільки ці об`Єкти визнані такими, що використовуються в господарській діяльності підприємства.

В бухобліку амортизація таких МНМА може бути віднесена на адмінстартивні витрати (Дт 92 Кт 132), або на витрати збуту (Дт 93 Кт 132) - в залежності від того - в якому підрозділі буде експлуатуватися той чи інший об`Єкт МНМА

ДПСУ дає зокрема таку позицію в ІПК від 24.10.2024 р. N 4963/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

"…Товариство придбає за власний рахунок чай, каву, цукор, цукерки тощо (далі - товар), які призначені для використання в офісі будь-яким працівником та/або відвідувачем офісу. Придбання товарів Товариством здійснюється у платників та неплатників ПДВ.

…Якщо придбання Товариством товарів, які призначені для використання в офісі будь-яким працівником та/або відвідувачем офісу, здійснювалося у платників ПДВ, то відповідно до пунктів 198.1 та 198.2 статті 198 розділу V ПКУ за датою першої з подій суми ПДВ, нараховані (сплачені) Товариством у зв'язку з придбанням таких товарів, включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, митні декларації, інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ).

Якщо вартість таких товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування (тобто компенсуються покупцями, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ), товари визнаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності, в оподатковуваних операціях, і додаткового нарахування податкових зобов'язань за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, не здійснюється..."

Вважаємо, що вказаний ДПСУ підхід може бути застосований і для необоротних активів (в т.ч. МНМА).

Якщо ж Ви приймаєте рішення про "негосподарське" використання таких МНМА, то врахуйте наступне:

1) Вам треба буде нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ, скласти та зареєструвати зведену ПН типу 1 з кодом причини невидачі покупцю 13. Правила заповнення такої ПН - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42105)

2) умовні ПЗ включають до первісної вартості необоротного активу, як ПДВ не компенсований з бюджету (в Дт 153 Кт 6412, Дт 112 Кт 153), що відповідає нормі п. 8 НПСБО 7,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). І тут може бути так, що за рахунок ПДВ первісна вартість об`Єкта перевищить 20000 грн, і це вже буде основний засіб, а не МНМА.

Щодо податку на прибуток

Якщо Ви великодохідник, який проводить коригування, то треба пам`ятати, що за визначенням п. 14.1.138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) необоротні матеріальні активи вартістю не більше 20000 грн. не є основним засобом для цілей податкового обліку.

Відповідно, амортизація МНМА не приймає участі в коригуванні фінрезультату до оподаткування, при чому це стосується будь-яких МНМА (використовуються в господарській діяльності чи ні). Така амортизація залишається на витратах за правилами бухобліку.

Це підтверджує і ДПСУ в ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246):

"Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
Відповідь:
Ні, не виникають та у додатках РІ та АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств не відображаються."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!