Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ не передбачено будь-якого переліку витрат для ФО, які здійснюють незалежну діяльність.
Для визначення переліку витрат, які можуть бути враховані при обчисленні оподатковуваного доходу ФО, яка провадить незалежну професійну діяльність, доцільно скористатися узагальнюючими податковими консультаціями, затвердженими наказом ДПС України від 24.12.2012 № 1185, наказами Міндоходів від 30.12.2013 № 884 та від 30.12.2013 № 885. https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/va185837-12#Text

Поняття основних засобів існує не для всіх "самозайнятих осіб", а тільки для суб'єктів підприємницької діяльності, а з них — тільки для ФОП на загальній системі — так, ця категорія самозайнятих має право (але не обов'язок) амортизувати такий об'єкт (п. 177.4.5 ПКУ). Незалежний професіонал — ні. Таким чином, поняття амоотизаціїї не застосовується, і витрати на неї не враховуються.

Адвокат (самозайнята особа) не нараховує амортизацію, не застосовує поняття основних засобів, а має право включати у витрати лише ті витрати, які пов'язані з його діяльністю та передбачені законодавством. Перелік витрат для адвоката зазначений, зокрема, в листі ДПС https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/488924.html, цей лист посилається на чинну УПК, затверджену наказом ДПС України від 24.12.2012 № 1185.

.

Це такий перелік

До витрат адвоката можуть бути віднесені, зокрема:

- орендна плата за користування приміщенням, яке є робочим місцем адвоката, у тому числі його поточний ремонт, обладнання пандусу для під'їзду інвалідів;

- технічне забезпечення діяльності робочого місця адвоката та його обслуговування (охоронна та пожежна сигналізація, вогнестійкий сейф, інформаційна вивіска, металеві двері або металеві ролети);

- обслуговування технічного обладнання (комп'ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо);

- витрати на виготовлення печаток та штампів, а також їх заміну;

- сплата щорічних внесків адвокатів на забезпечення реалізації адвокатського самоврядування;

- відкриття рахунків у банках та їх розрахунково-касове обслуговування (депозитні рахунки);

- оплата праці та обов'язкові нарахування на фонд оплати праці помічників, секретарів, стажистів (найманих працівників);

- проходження підвищення кваліфікації адвокатом; участь у короткотермінових семінарах, симпозіумах, науково-практичних конференціях; удосконалення професійної майстерності. Придбання та передплата юридичної літератури (книг, журналів, дисків, програм тощо);

- витрати на збирання доказів, отримання висновків спеціалістів (експертів) відповідно до умов договору про надання правової допомоги;

- витрати на користування електронною базою законодавства;

- витрати на підключення та користування мережею Інтернет;

- виготовлення бланків (у тому числі ордерів) із зазначенням прізвища, імені та по батькові адвоката, номера і дати видачі свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю;

- придбання канцелярського приладдя;

- сплата адвокатами внесків до Пенсійного фонду України, у тому числі на користь найманих працівників, та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- програмне забезпечення;

- поштові та кур'єрські послуги, необхідні для виконання адвокатської діяльності;

- витрати на послуги телекомунікаційного зв'язку, електронні цифрові підписи для ведення бухгалтерського та податкового обліку та для подання податкової звітності, звітності до органів статистики, Пенсійного Фонду України, інших фондів загальнообов'язкового державного страхування.

Як можна побачити, податок на дохід та військовий збір, сплачені адвокатом за результатами своєї діяльності, не входять до складу витрат. Але, єдиний соціальний внесок за себе - утворює витрати. Сплачений ЄСВ включається до витрат у періоді, коли він був сплачений фактично. Це відповідає аналогічним умовам для ФОП на загальній системі, оскільки основні риси оподаткування схожі. Отже, ПДФО та військовий збір не створюють витрат.

Щодо ноутбука, вказано наступне: "обслуговування технічного обладнання (комп’ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо)". Отже, обслуговування, а не сам пристрій.

Також перелічено технічне забезпечення, вартість якого включається у витрати: "технічне забезпечення діяльності робочого місця адвоката та його обслуговування (охоронна та пожежна сигналізація, вогнестійкий сейф, інформаційна вивіска, металеві двері або металеві ролети)". Як можна побачити, ноутбука тут немає.

Отже, ноутбук не включається в витрати. Щодо включення сплаченого ЄСВ - так, він включається у витрати датою спалти.

Однак, на наш погляд, оскільки УПК не є законом, а закон не встановлює переліку витрат, адвокат , якщо отримає власну ІПК, зможе включити вартість ноутбука у витрати, за умови що він викотристовується тільки в професійній діяльності, і на це є відповідні докази. Наприклад, нотубук стаціонарно закріплений в офісі. Тоді, у витрати такий пристрій слід було б включити в період оплати за його придбання. Якщо це було в 2023 році - можливо тільки подати уточнюючу деклалрацію. Але, в будь якому разі, якщо є намір включити таке майно у витрати, доцільно отримати ІПК, та надати всі докази професійного використання, оскільки за оприлюдненою інформацією, в загальному випадку така витрата не включається, і є ризик донарахування податків при перевірці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!