Заголовок тимчасово відсутній

Із закриттям ФОП заборгованість його перед Вами чи Ваша перед ним не списується, адже фізсоба жива і заборгованості також "живуть далі".

Списувати Ви їх будете в загальному порядку, зокрема:

- коли пройде строк позовної давності, а він зараз зупинений на час воєнного стану (п. 19 Прикінцевих положень ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094)

- або кредитор простить борг боржнику - буде оформлене прощення боргу за ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033).

Якщо буде списана кредиторська заборгованість Ваша перед ним (Кт 631):

- ПДФО та ВЗ - немає, бо фізособа не отримала ніяких доходів

- Ви берете цю суму в доходи (Дт 631 Кт 717 або 719) - сума в загальному порядку потрапляє в об`єкт оподаткування податком на прибуток

Якщо буде списана дебіторська заборгованість по фізособі (Дт 36):

Працює норма ст. 164 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) - до оподаткованого доходу фізособи включається:

"164.2.7. сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, ... Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.

164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...д) основної суми боргу (кредиту) платника податку..., прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом;"

Отже, ситуації можуть бути такі:

1) Дт-заборгованість списується по строку позовної давності, який на час воєнного стану зупинений. Тобто, поки списати не можна. Але коли спишеться - Ви податки не утримуєте, їх сплачує сама фізособа подаючи річну декларацію

2) Ви прощаєте борг за власним рішенням (фізособа отримує додаткове благо):

- якщо повідомляєте про це фізособу способами, вказаними в п. 164.2.17 ПКУ, то фізособа сама сплачує податки подаючи річну декларацію

- якщо не повідомляє фізособу, то Ви має сплатити податки самі за фізособу, як податковий агент (ПДФО 18 %, ВЗ - 5%).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!