Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.п.97.5 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства».

Тобто дані ПН – РЕЗ підлягають відображенню в декларації з ПДВ за травень 2025 року.

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, незалежно від дати складання податкової накладної на вказану операцію» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «У якому звітному (податковому) періоді підлягає відображенню в податковій звітності по ПДВ операція з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, якщо складання податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів та оформлення митної декларації відбувається у різних звітних (податкових) періодах?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42200 ).

В декларації з ПДВ за травень 2025 р. така операція відображається в рядку 2.3.2 «операції, що оподатковуються за основною ставкою».

Щодо відображення РК – 2 в декларації з ПДВ - такий РК відображається в рядку 7.2.2 «за операціями, що оподатковуються за основною ставкою».

Також заповнюється додаток 1 таблиця 1.3 «Відомості про коригування податкових зобов'язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів».

З приводу відображення в РК – 2 в декларації з ПДВ є роз’яснення ДПС України:

«Обсяг операції та сума податку, вказані в рядках 2.3.1 2.3.2 або 2.3.3, коригуються шляхом відображення в рядках 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3 відповідно;

… в рядках 7.2.2 або 7.2.3 заповнюється:

– колонка А на різницю між обсягом операцій, що були зазначені в рядку 2.3.2 або 2.3.3 відповідно, та обсягом, який визначено при митному оформленні; на вказану різницю має бути складений РК_РЕЗ_2;

– колонка Б та на різницю між сумою податку, яка була вказана в рядку 2.3.2 або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) зі знаком «–»»

… Таке коригування, залежно від дати складання РК_РЕЗ_2 може бути відображене:

– в одному звітному періоді: якщо операція з вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ та завершення митного оформлення цієї операції відбулися в одному звітному періоді; в цьому випадку в декларації будуть одночасно заповнені рядки 2.3.2, або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) та рядки 7.2.2 або 7.2.3 відповідно;

… При заповненні рядків 7.2.2 або 7.2.3 є обов’язковим подання додатка 1 до декларації, в якому має бути внесена відповідна інформація до таблиці 1.3.» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Як у податковій декларації з ПДВ відображається коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів-РЕЗ після завершення митного оформлення та складання та реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування РК_2?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43003 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!