Уточнення звіту: помилка у сумі виплаченого доходу ФОП

Потрібно подати уточнюючий Податковий розрахунок за формою, що діє на дату подання, виправити рядок по цьому ФОП через 2 рядки з ознаками 1/0 і, якщо ПДФО та військовий збір не змінюються, штраф не повинні застосовувати.

Обґрунтування

1. Як подати уточнення по коду 157. Уточнюючий Податковий розрахунок подається за формою, чинною на день подання, і містить лише ті додатки та рядки, де виправляються помилки; порядок коригування визначений у підрозд. 3 розд. III Порядку, затвердженого наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015 (Порядок). У Вашому випадку в основному розрахунку заповнюєте рядки 01–05, 031 (якщо є ЄСВ) і в рядку 06 зазначаєте тільки додаток 4ДФ. У додатку 4ДФ по цьому ФОП формуєте два рядки:

   • перший — повний повтор помилкового рядка з ознакою «1» у графі 10 (на виключення);
   • другий — правильний рядок з вірною сумою «сума виплаченого доходу» і ознакою «0» у графі 10 (на введення).

2. Коли виникає штраф 1020 / 2040 грн. За п. 119.1 ПКУ встановлено штраф 1020 грн (2040 грн за повторне протягом року) за неподання, несвоєчасне подання або подання не в повному обсязі чи з помилками об’єднаної звітності, якщо такі помилки призвели до зменшення або збільшення податкових зобов’язань платника податку та / або до зміни платника податку (п. 119.1 ПКУ). Якщо по ФОП з ознакою 157 не нараховується і не сплачується ПДФО та військовий збір (або суми ПДФО/ВЗ у розрахунку не змінюються), то виправлення завищеної «суми виплаченого доходу» не змінює податкові зобов’язання, а отже підстав для цього штрафу немає.

3. Коли штраф можливий у схожих ситуаціях. Якщо через завищення або заниження «суми виплаченого доходу» у 4ДФ були неправильно відображені суми ПДФО чи військового збору і при виправленні вони змінюються, це вважається помилкою, що вплинула на податкові зобов’язання, і податковий агент ризикує отримати штраф 1020 грн (2040 грн при повторі протягом року) за тим же п. 119.1 ПКУ.

У Вашій ситуації головне перевірити, що виправлення не змінює суми ПДФО та військового збору, тоді обмежуєтесь лише технічним уточненням без штрафів.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?