Наслідки несвоєчасної реєстрації податкової накладної для ПДВ

Податкове зобов’язання правильно відображене в декларації за серпень, але постачальнику загрожує штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН; для покупця податковий кредит можливий лише з періоду реєстрації ПН (вересень), тому його відображення у серпні є ризиковим.

Обґрунтування

1. Податкове зобов’язання постачальника. Право та обов’язок нарахувати ПДВ з постачання виникає за «першою подією» (дата оплати або відвантаження), а відображення ПЗ у декларації не залежить від дати реєстрації ПН, тому показати ПЗ за серпень у декларації за серпень – коректно з точки зору ПКУ. Несвоєчасна реєстрація ПН (17.09 при граничному строку до 15.09) тягне лише фінансову відповідальність за порушення строків реєстрації, але не вимагає коригування вже задекларованих зобов’язань; штрафи за таке порушення встановлені ст. 120-1 ПКУ і тимчасово зменшені на період воєнного стану п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, проте порядок заповнення декларації це не змінює.

2. Податковий кредит у покупця. Якщо ПН зареєстровано з порушенням граничного строку, суми ПДВ за нею включаються до податкового кредиту «за той звітний період, у якому відбулася їх реєстрація» згідно з п. 198.6 ПКУ. У вашому випадку це вересень 2026 року (або один із наступних звітних періодів у межах 365 днів), тому включення кредиту в декларацію за серпень є порушенням та потребує виправлення через уточнюючий розрахунок, якщо таке мало місце.

3. Наслідки несвоєчасної реєстрації ПН. За затримку реєстрації застосовуються штрафи у відсотках від суми ПДВ залежно від кількості днів прострочення відповідно до ст. 120-1 ПКУ та зменшені тимчасовими нормами п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ; це відповідальність постачальника як особи, зобов’язаної реєструвати ПН в ЄРПН. Саме на нього нараховується штраф, а покупець відчуває наслідки тільки через обмеження щодо строку та періоду формування податкового кредиту.

Коректно залишити ПЗ у серпневій декларації, врахувати податковий кредит у покупця не раніше вересня та врахувати для постачальника штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?